subscribe
Позвоните нам: (495) 225-9447
информация

Реквием по LLC. Кто следущий?

То, о чем мы так давно предупреждали, свершилось. Началось наступление уже не на оффшоры, как таковые, а на де-юре неофшорные стуктуры, зарегистрированные в Мекке российского “налогового планирования”. Речь идет об американских Limited Liability Companies, известные каждому под аббревиатурой LLC.

12 октября 2004 года все латвийские банки получили от двух своих банков-корреспондентов(Union Bank of California и Caylon Bank – бывший Credit Lyonais) телексы с уведомлением о том, что с настоящего момента эти банки прекращают прием и перечисление платежей в долларах США от имени или в пользу американских Limited Liability Companies.

И хотя данный запрет введен пока только этими двумя банками, являющимися отнюдь не самыми главными банками – корреспондентами, осуществляющими транзакции в долларах США, он уже произвел эффект разорвавшейся бомбы. Действительно, нетрудно предположить, что поскольку такое решение вряд ли было принято данными банками “на пустом месте” и по собственной инициативе, вскоре к нему могут присоединиться и другие банки, в т.ч. и те, введение которыми подобного запрета приведет просто к полному параличу подавляющей части схем т.н. “налогового планирования” с использованием американских LLC.

В связи с изложенным перед нами опять встают два основных вопроса русской жизни: “Кто виноват?” и “Что делать?”.

Ответ на первый из них сам по себе гораздо менее интересен, однако без него будет крайне сложно дать ответ на второй из них. Если же отвечать на него коротко, то виноваты события 11 сентября 2001 года и знаменитый американский US Patriot Act(Закон о Патриотизме США), который ввел в жизнь на официальном уровне понятия Shell Banks и Shell Companies (банки – пустышки и компании – пустышки) и объявил борьбу с ними одной из основных составляющих частей борьбы с международным терроризмом и отмыванием “грязных денег”. Виновата и широко развернувшаяся с конца 90-х годов прошлого столетия борьба с “недобросовестной налоговой конкуренцией”, в рамках которой оффшорные юрисдикции, являющиеся главными обвиняемыми, совершенно справедливо изволили обратить внимание своего главного обвинителя, т.е. США, на тот факт, что американские компании вообще и LLC в особенности сплошь и рядом используются во всем мире для, мягко выражаясь, не вполне законной минимизации налогового бремени в других странах.

Следует отметить, что LLC могут стать только первой жертвой борьбы с нелегальным использованием т.н. “оншорных” компаний, за ними вполне могут последовать американские корпорации, английские компании с ограниченной ответственность(Limited), да и любые другие корпоративные структуры из практически любой страны мира. Это явствует из того факта, что ключевым термином здесь является не обозначение организационно – правовой формы компании(LLC, Ltd, Inc., Corp., GmbH и т.д.), а слово shell – пустышка, т.е. компания, у которой нет в стране ее регистрации(да и в любой другой) реального офиса, реальных сотрудников, реального бизнеса вообще. Все, что у них есть – это юридический адрес и регистрационный агент в стране регистрации и счет в каком-нибудь банке, как правило – как можно дальше от страны регистрации.

Именно эти соображения легли в основу наших рекомендаций на тему “Что делать?”. В тоже время, руководствуясь старым добрым правилом решать проблемы по мере их возникновения, мы постарались в ответе на данный вопрос осветить и ряд относительно простых решений, использование которых может быть вполне эффективным в ближайшем будущем.

Итак, что может являться достаточно эффективной заменой американских LLC, исходя из критерия “цена – качество”?

1.    Американские корпорации.

Решение самое простое и лежащее на поверхности. Технически легко исполнимое. Сравнительно недорогое – регистрация американских корпораций стоит как минимум столько же, сколько и регистрация LLC, а во многих штатах – даже дешевле. Достоинства такого решения:

  • низкие затраты на его реализацию;
  • возможность достаточно быстрой замены существующих операционных LLC на такие же корпорации;
  • сравнительно низкая стоимость последующей поддержки.

Недостатки:

  • некая примитивность решения, делающая мотивы владельца слишком явными и очевидными;
  • достаточно высокая вероятность того, что американские корпорации с акционерами – нерезидентами США будут следующими, кого объявят “вне закона”;
  • корпорация должна обязательно встать на налоговый учет в США. Ее постановка на налоговый учет приводит к росту стоимости ее последующего содержания и к повышению рисков, связанных с возможными конфликтами со Службой Внутренних Доходов США. Отсутствие такой постановки на учет есть грубейшее нарушение налогового законодательства США и может привести к серьезным проблемам, вплоть до уголовного преследования.

Если, однако, данные недостатки Вас не пугают или не являются определяющими, то Вы с радостью поможем Вам зарегистрировать корпорацию практически в любом штате США.

2.Офшорные компании, зарегистрированные в форме корпорации.

Такой “ассиметричный ответ” обладает всеми плюсами первого варианта и практически лишен последнего минуса этого варианта, т.к. данные структуры в стране регистрации являются безналоговыми по определению и, следовательно, никакими проблемами с постановкой на налоговый учет, ведением бухгалтерского и налогового учета и сдачей ежегодной отчетности они не обременены. Однако следует учитывать тот факт, что зачастую прямое использование оффшоров по тем или иным причинам нежелательно, что, помимо прочего, ограничивает применение данного варианта.

3.Оншорные компании из других юрисдикций.

Сразу возникает вопрос – а из каких именно? Отметим сразу, что по дешевизне регистрации и последующей ежегодной поддержки ни одна другая страна не в состоянии сравниться со Штатами(что, кстати, и являлось основной причиной популярности американских LLC).

До сих пор наиболее популярной оншорной юрисдикцией после США являлась Англия. В этой стране есть структура, очень близкая по своей конфигурации и правовому содержанию к американским LLC – это Limited Liability Partnership или LLP. Однако мы не рекомендуем ее использование для работы в режиме LLC, как вследствие гораздо более высокой стоимости регистрации и содержания, так и вследствие отрицательного отношения к использованию LLP в торговом и финансовом бизнесе, сформировавшегося у Налогового ведомства Ее Величества Королевы Великобритании.

Гораздо более разумным представляется использование в таких операциях обычных английских компаний с ограниченной ответственностью(Limited). При этом следует учитывать, что сложившаяся во многом практика “пиратского”(по иному ее трудно назвать) использования английских компаний, когда в Великобритании они содержатся в режиме dormant(“спящем”), т.е сдают практически нулевые балансы по упрощенной форме и не платят никаких налогов, а на самом деле открывают счета где-нибудь в Прибалтике и переводят через них огромные суммы, ни к чему хорошему не приведет. По нашему мнению, английские компании абсолютно не подходят для использования в “помоечном” режиме. В то же время, английские компании вполне успешно могут использоваться в качестве холдинговой компании, компании для владения патентами, авторскими правами, торговыми марками и прочей интеллектуальной собственностью, компании – торгового агента.

Вполне успешно могут быть использованы и компании, зарегистрированные на Кипре. После вступления в ЕС в мае этого года юрисдикция практически полностью распрощалась с некоторым налетом “офшорности”, имевшимся до этого, и смотрится как вполне респектабельный международный финансовый центр. Мы не видим почти никаких минусов для использования кипрских компаний как для торговых операций, так в качестве холдинговых, финансовых(для работы на рынках ценных бумаг), инвестиционных компаний. Не считать же в самом деле всерьез минусом 10%-ю ставку на лога на прибыль от торговых операций при том, что возможности создания соответствующей расходной части путем реинвойсинга практически неограниченны. И это при том, что доходы, получаемые кипрскими компаниями в качестве дивидендов вообще освобождены от какого-либо налогообложения, доходы в виде процентов облагаются налогами по ставке вдвое меньше базовой(т.е. 5%), доходы от судоходного бизнеса по большей части также полностью свободны от налогов.

А тут еще киприоты с 1 ноября текущего года значительно упрощают порядок регистрации компаний для инвесторов из-за пределов Евросоюза – главным подарком кипрских законодателей клиентам из России и других стран СНГ стала отмена необходимости предоставления при регистрации кипрских компаний Банковских рекомендаций на их бенефициарных владельцев.

Единственным реальным препятствием еще более широкому использованию кипрских компаний можно считать только сравнительно высокие цены на регистрацию и последующий сервис по поддержке компаний на Кипре, а также необходимость подготовки и сдачи налоговой отчетности и прохождения аудита. Но это – плата за европейскую респектабельность, представляющаяся вполне разумной.

Болгария. Подробная информация о болгарских компаниях находится на соответствующем разделе нашего сайта. Если сравнивать их с американскими LLC в рамках наиболее часто встречающего режима их использования, то главный плюс болгарских компаний – это их “незаметность”, “незасвеченность”: страна никогда широко не использовалась в схемах международного налогового планирования и вообразить себе ситуацию, в которой бы Credit Lyonais либо JP Morgan Chase вдруг разослали бы свои прибалтийским банкам – корреспондентам телекс с информацией о прекращении операций по счетам болгарских компаний можно с большим трудом. Минусы же – более высокая стоимость и, главное, более сложная и длительная процедура регистрации болгарских компаний.

Гонконг. Не удивляйтесь тому, что вопреки распространенному мнению и нашему собственному сайту мы помещаем эту юрисдикцию в данный раздел. На самом деле Гонконг не является и никогда не являлся оффшорной юрисдикцией – здесь нет специального законодательства об оффшоре, нет и специального типа оффшорных компаний(как International Business Company на Британских Виргинских Островах, Белизе, Багамах или Nevis Business Company на Невисе). Гонконг – более чем респектабельная юрисдикция, все зарегистрированные в ней компании подлежат одному и тому же режиму налогообложения, в рамках которого все платят налог на прибыль по ставке около 17% от доходов, извлеченных из источников в Гонконге, и не платят вообще никаких налогов на доходы, извлеченные за его пределами. Минус этой юрисдикции – довольно высокая цена на все услуги, связанные с регистрацией и обслуживанием компаний, а также необходимость ведения и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности(из которой как раз и видно, что компания в отчетном периоде не извлекала доходов из источников в Гонконге и, следовательно, ничего платить в гонконгскую казну не обязана).

4. “Иностранные американские корпорации”(Foreign US corporations)

Концепция “иностранной” корпорации заключается в том, что к иностранным относятся любые компании, ведущие свою деятельность за пределами юрисдикции своей регистрации. Таким образом, корпорация, зарегистрированная в штате Делавэр, но ведущая бизнес в штате Орегон, будет считаться в Орегоне иностранной и подлежит регистрации в этом штате именно как иностранная. Нас же интересует тот факт, что иностранной по отношению к США вообще будет считаться и любая компания, зарегистрированная первоначально в оффшорной юрисдикции, но прошедшая специальную процедуру регистрации в одном из штатов США.

В результате мы получаем некую структуру, относящуюся к типу “два в одном”: оффшорную компанию, которая вообще освобождена от налогообложения по месту своей основной регистрации, и американскую корпорацию с тем же или иным именем, зарегистрированную как иностранная в одном из штатов США и подлежащую обложению американскими налогами только в случае извлечения доходов из источников в США. Таким образом, появляется возможность вести бизнес под американским флагом(заключать от имени американской иностранной корпорации сделки, подписывать контракты, поставить ее на налоговый учет в США и т.д. и т.п.), используя оффшорную компанию с тем же названием как расчетный центр, проще говоря – проводить все денежные перечисления через счет оффшорной компании. При этом для американской составляющей схемы должны быть созданы все условия для того, чтобы минимизировать риск ее квалификации как shell corporation, т.е. она должна встать на налоговый учет в США(именно как иностранная корпорация), сдавать ежегодную отчетность(нулевую или с небольшим профитом в виде получаемых комиссий), иметь в США бизнес – адрес, отличный от юридического, телефоном(желательно с “живым” голосом, а не автоответчик), факс, возможно – соответствующий веб – сайт.

5. Как максимально снизить риск признания Вашей компании shell company

Частично ответ на этот вопрос дан выше – Вам как минимум необходимо организовать для своей компании, в какой бы юрисдикции она не была зарегистрирована, офис в стране регистрации или за ее пределами, с реальным почтовым адресом(не “почтовым ящиком”), выделенными телефонными и факсовыми линиями, обслуживаемыми реальными операторами(не автоответчик или “голосовой ящик”). Технически это не представляет особой сложности, хотя, конечно, и ведет к повышению Ваших затрат на ведение бизнеса.

В случае же, если бизнес того реально требует, можно пойти и на создание реально действующего офиса в стране регистрации или за ее пределами, пусть и с одним номинальным сотрудником.

Наличие собственного веб – сайта также затруднит попытки признать Вас “компанией – пустышкой”: ведь Вы реально предлагаете свои продукты и услуги широкой публике через Интернет, на сайте указаны Ваш “уличный” адрес, телефоны и факсы, куда любой может позвонить и услышать “живой” голос Вашего сотрудника, принимающего телефонные звонки.

Большое значение в ближайшем будущем, по нашему мнению, приобретет и факт наличия у компании счета в стране ее регистрации(в данном случае мы не имеем ввиду классические оффшорные компании). Уже в настоящее время дистанционное открытие банковских счетов в США, Великобритании, Гонконге, да и в подавляющем большинстве других юрисдикций, сильно затруднено, думаем, что в будущем ситуация будет только ужесточаться. Остается одно – если Ваш бизнес действительно серьезен, необходим выезд в один из банков в страну, в которой зарегистрирована Ваша компания, для открытия счета.

В случае открытия такого счета Вам совсем не обязательно проводить через него основной денежный поток Вашего бизнеса – он должен использоваться прежде всего для расчетов с местными агентами и специалистами, обслуживающими Вашу компанию в стране ее регистрации(юристы, бухгалтеры, аудиторы), уплаты госпошлин и некоторых налогов, т.е. тех платежей, которые в любом случае являются обязательными и проведение которых через банк в стране регистрации уже само по себе никак не позволяет ассоциировать Ваш бизнес с shell companies.

В случае необходимости по тем или иным причинам продолжения работы с американскими компаниями, очень важным является факт постановки компании на налоговый учет в США.

В свое время мы рассылали нашим клиентам, использующим американские структуры в своем бизнесе, справку следующего содержания:

СПРАВКА О НАЛОГОВОМ НОМЕРЕ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОМПАНИИ В США.

СПРАВКА О ПОСТАНОВКЕ И ВОЗМОЖНОСТИ СНЯТИЯ КОМПАНИИ С НАЛОГОВОГО УЧЕТА

На основании налогового кодекса США, любая компания, зарегистрированная в США, должна быть в обязательном порядке поставлена на налоговый учет.

Выдержка из налогового кодекса США: “EINs are usually assigned to corporations, partnerships, estates, trusts, and other legal entities for filing and reporting purposes. All partnerships, corporations, and trusts need an EIN”

В том случае, если компания была поставлена на налоговый учет, снять компанию с учета можно только при официальной ликвидации компании. При этом в обязательном порядке необходимо будет подать соответствующие сведения в Службу Внутренних Доходов США.

СПРАВКА О СДАЧЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В США

Ежегодно, до 1 апреля компания должна подать налоговую декларацию в Службу Внутренних Доходов.

В декларации (которая состоит из 4 различных форм) отражается деятельность компании, ее доходы и расходы, прибыли или убытки компании.

Подготовка и сдача деклараций требуется и в том случае, если компания деятельности не вела. Декларации должны быть подписаны как директорами компании, так и сертифицированным бухгалтером США.

Безусловно, компания может подать сведения о том, что деятельности не вела и счетов в банках США не открывала, однако в данной ситуации также будет фактор риска. Большинство компаний, зарегистрированных на территории США и не имеющих счетов в американских банках, тем не менее, имеют счета в банках Прибалтики, Европы или офшорных банках в странах Карибского бассейна. При осуществлении банковских переводов, в платежных поручениях отражается название компании, ее адрес и страна регистрации, при этом зачастую в качестве адреса указывается регистрационный адрес компании(юридический адрес в соответствующем штате). В связи с тем, что платежи в долларах в любом случае проходят через американские банки – корреспонденты, вся информация о них фиксируется последними и легко может стать достоянием налоговых органов США.

По нашему мнению, правильным решением является сдача не “нулевой” бухгалтерии, а налоговой отчетности, из которой было бы видно, что компания деятельность вела, но бизнес сложился таким образом, что она понесла убытки(или получила незначительную прибыль). При этом убытки отчетного года переходят в баланс компании следующего года, позволяя снизить налогооблагаемую базу.

Следует отметить, что сдача “ненулевой” налоговой отчетности не требует от владельцев американских компаний специальных знаний и навыков. В реальности всю отчетность в соответствии с законодательством США будет готовить и сдавать сертифицированный американский бухгалтер, который получает данные для подготовки и сдачи налоговой отчетности от владельцев и\или директоров компании в определяемом ими самими объеме и несет ответственность только за правильность заполнения форм отчетности.

ВЫВОД: Несмотря на то, что компания, не поставленная на налоговый учет в США, обходится клиенту несколько дешевле(включая и ее последующее содержание), мы настоятельно рекомендуем своим клиентам, желающим обезопасить свои бизнес-процессы от излишнего риска и внимания со стороны налоговых органов США, ставить компании на налоговый учет и своевременно подавать налоговую декларацию .

Резюмируя все вышесказанное, позволим себе несколько самых общих выводов и рекомендаций:

  1. Если Вам необходима иностранная компания только для проведения банковских операций в режиме “пришло – ушло”, ни в коем случае не пользуйтесь для этой цели американскими либо английскими компаниями. Используйте компании из классических оффшорных юрисдикций либо гонконгские, болгарские, кипрские компании.
  2. Если Ваш бизнес связан с инвестициями в РФ от имени иностранной компании и последующим выводом полученной прибыли с использованием Договоров об избежании двойного налогообложения, используйте прежде всего кипрские компании. В случае необходимости вполне можно также использовать и компании из США и Великобритании, но только состоящие на налоговом учете по месту регистрации и имеющие как минимум виртуальный офис в стране регистрации.
  3. Если иностранная компания необходима Вам как дополнительный центр прибыли при внешнеторговых операциях, используйте классические оффшорные юрисдикции, Кипр, Гонконг.
  4. Если Вам необходимо выбрать юрисдикцию для размещения холдинговой компании, решением могут быть Великобритания, Кипр, Дания, Люксембург.
  5. Для работы на рынке ценных бумаг оптимальным в налоговом отношении решением является Кипр, но вполне эффективно могут быть использованы и американские компании, естественно, состоящие на налоговом учете в США. Если необходимо придать схеме европейский “лоск”, подойдут также компании из Люксембурга, Швейцарии, Лихтенштейна.