subscribe
Позвоните нам: (495) 225-9447
информация

Ирландия – обзор налогового и корпоративного режима

В Ирландии основными налогами на компании являются корпоративный налог на т.н. “торговый” доход(trading income) и налог на прирост капитала. Кроме того, как и все государства ЕС, Ирландия имеет налог на добавленную стоимость(НДС – VAT), ставка которого составляет 21%. Некоторые виды сделок облагаются также специальными пошлинами(Stamp Duties). Департамент Финансов, возглавляемый Министром Финансов, является ответственным за налоговую систему в целом; текущее администрирование налоговой системы осуществляет Комиссия по Доходам(Revenue Commissioners), входящее в состав Департамента Финансов.

Новое налоговое законодательство было введено в Ирландии в 1999 году по согласованию с ЕС. Согласно этому законодательному акту т.н. “нерезидентные компании” практически прекратили своё существование, однако при этом налоговый режим Ирландии по-прежнему остается одним из наиболее “мягких” в Европе.

Согласно вышеупомянутому законодательству все компании, инкорпорированные в Ирландии, являются резидентными; существуют, однако, некоторые исключения из этого правила, наиболее общим из которых является то, что к нерезидентным по-прежнему относятся компании, владение которыми и контроль за деятельностью которых осуществляется из страны ЕС или страны, с которой у Ирландии заключён соответствующий договор об избежании двойного налогообложения(к последним относится и Россия).

Стаки корпоративного налога в Ирландии

До 1998 года стандартная ставка налога на доходы корпораций в Ирландии составляла 32%. В соответствии с соглашением между Ирландией и ЕС будет введена новая ставка налога размером 12.5% ,начиная с 1 января 2003 года. При этом ставка корпоративного налога будет плавно снижена в период с 1990 по 2003 фискальные годы следующим образом:

  • в 1999 году – 28%;
  • в 2000 году – 24%;
  • в 2001 году – 20%;
  • в 2002 году – 16%;
  • начиная с 2003 – 12.5%.

Ставка налога, установленного на “неторговый” доход(т.е. пассивные виды дохода), составляет, начиная с 2000 года, 25%. Налог на прирост капитала составляет 20%, но существует также и 40% ставка на некоторые его виды, главным образом на прирост стоимости земельных участков.

В Ирландии существуют также несколько специальных налоговых режимов, установленных для Свободной Экономической Зоны Шеннон, Международного Центра Финансового Сервиса в Дублине, и существует ставка налога в 10% для корпораций, занятых в промышленном производстве(т.н. “Manufacturing Rate of Corporation Tax), последняя в будущем(в период с 2005 до 2010 гг.) также будет установлена на уровне 12.5%. Некоторые существенные льготы при расчете налогооблагаемой базы доступны многим ирландским компаниям, занятым, в частности, в таких областях, как машиностроение, индустрия гостеприимства, производство высокотехнологичного оборудования.

Пошлины и сборы в Ирландии

Эти виды налогов установлены ещё Законом о Пошлинах и Сборах 1891 года. Финансовый Акт 1991 года установил, что все сделки с собственностью в Ирландии подлежат обложению пошлинами и сборами в 30-дневный срок. Пошлина на сделки с ценными бумагами составляет 1%. Пошлина на сделки с недвижимым имуществом(включая сделки по его лизингу) – в основном до 6%(на очень крупные сделки с резидентной ирландской недвижимостью – 9%). В то же время с июня 2000 года сделки с акциями высокотехнологичных компаний(Nasdaq stocks) освобождены от пошлин и сборов.

Налог на пассивные виды доходов в Ирландии (Withholding Tax)

C 1999 года все ирландские компании облагаются налогом на пассивные виды доходов(дивиденды, проценты, роялти и т.п.) по единой ставке в 24%. Однако, дивиденды в пользу “материнских”, по отношению к ирландским дочерним, компаний, находящихся в странах-членах ЕС, освобождены от такого налога. Существуют и другие исключения, в частности, по отношению к компаниям, резидентным в странах, с которыми у Ирландии подписаны договора об избежании двойного налогообложения. Налог на дивиденды должен быть уплачен до 14 числа месяца, следующего за месяцем, в течение которого осуществлялась выплата дивидендов.

Формы предпринимательской деятельности в Ирландии

Частная акционерная компания в Ирландии(Private Company Limited by Shares)

Частной признается компания, которая в соответствии со своим уставом:

  • ограничивает право на свободный трансфер своих акций;
  • ограничивает число своих учредителей 50;
  • запрещает любое публичное распространение своих акций, как и любые другие сделки с ними.

Такая компания создается путем подачи своих учредительного договора и устава(Memorandum and Articles of Association) в Регистр Компаний(Registrar of Companies) и уплаты регистрационной пошлины. Для этого вида компаний необходимо иметь минимум двух директоров и секретаря, требований к резидентности и гражданству которых не существует. Однако нормальным считается иметь хотя бы одного директора-резидента Ирландии, который выступает местным представителем. Компания должна также вести бухгалтерский учет и проходить ежегодный аудит. Компании, относящиеся к “малому бизнесу”, предоставляют финансовый отчет и проходят аудит по упрощенной форме.

Публичная акционерная компания в Ирландии(Public Company Limited by Shares – plc)

PLC регистрируется на основании тех же законодательных актов, что и компании предыдущей формы. Минимальное количество акционеров – 7, минимальный уставный капитал – 30 000 ирландских фунтов, 25% из которых необходимо выплатить в момент регистрации. На компании этого типа не распространяются все те ограничения, которые существуют для Частных Акционерных Компаний.

Компании с ответственностью, ограниченной по гарантии(Company Limited by Guarantee)

Такие компании обычно используются только для благотворительных и прочих некоммерческих целей. За исключением этого, они ни чем не отличаются от обычных частных акционерных компаний и регистрируются в соответствии с теми же законами.

Филиал международной компании в Ирландии (Branch of Overseas Company)

Любая международная(не ирландская) компания может проводить свои операции в Ирландии посредством своего филиала, зарегистрированного в Регистре Компаний в соответствии с параграфом XI Закона о Компаниях 1963 года. При этом в Регистр предоставляются должным образом заверенные копии учредительных документов компании, сведения о ее директорах и других офицерах. В Ирландии должно находится лицо, уполномоченное вести дела компании. Филиал должен вести и сдавать ежегодную отчетность по своим операциям в специальный офис Регистра.

Общее партнерство в Ирландии (General Partnership)

Партнерства регистрируются в соответствии с Законом о Партнерствах от 1890 года. Партнеры несут полную личную материальную ответственность по долгам партнерства. Они могут не вести бухгалтерский учет и не проходить аудит.

Ограниченное партнерство в Ирландии (Limited Partnership)

Регистрируются в соответствии с Законом об Ограниченных Партнерствах 1907 года. Отличаются от Общих Партнерств тем, что один или более партнеров несут неограниченную ответственность, а один или более – только в пределах своего имущественного вклада в партнерство. Часто партнерами с неограниченной ответственностью являются компании с ограниченной ответственностью. Данная форма предпринимательской деятельности не имеет широкого распространения в Ирландии.

Инвестиционное ограниченное партнерство в Ирландии (Investment Limited Partnership)

Данная форма введена Законом об Инвестиционных Ограниченных Партнерствах 1994 года. Используется главным образом для коллективных инвестиционных схем. Позволяет инвесторам добиваться т.н. “налоговой прозрачности”, т.е. избегать двойного налогообложения инвестиционного дохода.

В таких партнерствах есть один или более общих партнеров с неограниченной ответственностью, один из которых обязан быть компанией, инкорпорированной в Ирландии и имеющей здесь головной офис. Минимальный уставный капитал такого партнерства – 100 000 ирландских фунтов. Минимум два директора такого партнерства должны быть резидентами Ирландии. Общие партнеры утверждаются Центральным Банком Ирландии, который также получает от партнерства ежемесячные финансовые отчеты. У Инвестиционного Партнерства должен также быть ирландский депозитарий.

Нерезидентные компании в Ирладнии (Non-Resident Company)

Как мы уже писали выше, Финансовый Закон 1999 года практически упразднил понятие “нерезидентная компания”. Однако и в настоящее время существуют возможности для признания компании де-факто нерезидентной с одновременным сохранением возможности пользоваться всеми льготами и преференциями, проистекающими из договоров об избежании двойного налогообложения, заключенными Ирландией с другими странами(см. следующую главу).

Договоры об избежании двойного налогообложения

Ирландия заключила более 30 таких договоров. Почти все они предоставляют возможность нулевого налогообложения при переводе пассивного дохода в\из Ирландии. Исключение составляют договора с Бельгией, Канадой и Японией, а также некоторые виды доходов по договорам с Польшей и Израилем. Платежи роялти также обычно освобождены от налогообложения , за исключением договоров с Израилем, Испанией и Канадой.

Общий список стран, подписавших договора об избежании двойного налогообложения с Ирландией, приведен ниже:

  • Австралия
  • Австрия
  • Бельгия
  • Канада
  • Кипр
  • Чехия
  • Дания
  • Эстония
  • Финляндия
  • Франция
  • Германия
  • Венгрия
  • Италия
  • Израиль
  • Япония
  • Южная Корея
  • Латвия
  • Литва
  • Люксембург
  • Мексика
  • Нидерланды
  • Новая Зеландия
  • Норвегия
  • Пакистан
  • Польша
  • Португалия
  • Россия
  • Южная Африка
  • Испания
  • Швеция
  • Швейцария
  • Великобритания
  • США
  • Замбия