 |
|
 |
|
1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КИПРА
Все компании - налоговые резиденты Кипра платят налоги на свой доход полученный от деятельности в любой стране мира. Компании - нерезиденты платят кипрские налоги только на доходы, извлекаемые из кипрских источников. Резидентами считаются все компании, имеющие основное место управления бизнесом на Кипре (т.е. имеющие директоров - резидентов Кипра). Ставка корпоративного налога на доходы кипрских компаний составляет 10%, на доходы компаний с государственным участием в капитале - 25%. Освобождением от налога пользуются следующие виды доходов: - прибыль от торговли ценными бумагами и их производными - полностью; - дивиденды - полностью; - проценты, не являющиеся доходом по основной деятельности компании - 50%; - прибыль, полученная от деятельности постоянного представительства компании за рубежом - полностью. Разрешенные вычеты из налогооблагаемого дохода: - взносы в официально признанные благотворительные организации - полностью; - взносы по социальному страхованию работников и взносы в официально признанные пенсионные фонды - полностью; - расходы по содержанию зданий и сооружений - в размере 200, 300 или 350 кипрских фунтов на квадратный метр площади в зависимости от размера здания; - представительские расходы по ведению бизнеса - в размере до 10 000 фунтов в год. Представительские расходы, превышающие 1% годового дохода, вычету не подлежат, за исключением: - расходов по содержанию автомобилей, которые подлежат полному вычету из налогооблагаемого дохода, - процентов, уплачиваемых в связи с приобретением автомобилей, которые подлежат полному вычету в течение первых 7 лет после приобретения вне зависимости от их стоимости. Доходы, связанные с реорганизацией и передачей активов и ответственности между компаниями, полностью свободны от налогообложения в течение всего периода реорганизации компании. 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ ТИПОВ КОМПАНИЙ НА КИПРЕ Судоходные компании: - полностью освобождаются от налога прибыли от судоходного бизнеса, а также дивиденды, получаемые кипрскими судоходными компаниями, оперирующими судами под кипрским флагом в международных водах, включая заработную плату командного состава и экипажа; - под данное освобождение попадают также и прибыли, полученные от эксплуатации судов, имеющих двойную регистрацию(кипрскую и любую иную); - доходы компаний, осуществляющих деятельность по управлению флотом и крюинговую деятельность(бизнес по сдаче в аренду экипажей судов) облагаются по ставке 4.25%. Страховые компании: - прибыль от страховых операций облагается согласно общим правилам уплаты корпоративного налога, за исключением ситуации, когда размер корпоративного налога по операциям страхования жизни составляет сумму менее чем 1.5% от полученных страховых премий. В этом случае разница между суммой исчисленного по общим правилам налога и суммой, соответствующей 1.5% полученной премии уплачивается как дополнительный налог. Инвестиционные фонды: - прибыль от деятельности инвестиционных фондов облагается налогами по общим правилам. 3. СПЕЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС В ФОНД ОБОРОНЫ КИПРА Специальный взнос в фонд обороны уплачивается всеми налоговыми резидентами Кипра. Компании - нерезиденты от уплаты взноса освобождены. Взнос уплачивается на следующие виды дохода по соответствующим ставкам: - дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании - 15%; - дивиденды, получаемые от нерезидентов Кипра - 0%(при соблюдение некоторых условий - см. ниже); - проценты, получаемые в рамках основной деятельности компании - 0%; - иные виды процентов - 10%; - доходы от аренды, уменьшенные на 25% - 3%; - прибыль компаний с государственным участием - 3%. Примечание: Дивиденды, получаемые от компаний - нерезидентов, полностью освобождаются от уплаты взносов в фонд обороны при условии, что получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании - плательщика дивидендов. Данное освобождение не применяется, если: - более 50% дохода уплачивающей дивиденды компании образуется за счет инвестиционной активности; - ставка налога по месту регистрации компании - плательщика значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре. 4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ КАПИТАЛА(CAPITAL GAINS TAX) Налог на доходы от капитала уплачивается по ставке 20% на доходы от недвижимого имущества, расположенного на Кипре, включая доходы от владения акциями компании, владеющим таким имуществом, за исключением случаев, когда акции такой компании включены в листинг любой признаваемой биржи ценных бумаг. 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА КИПРЕ(НДС - VAT) НДС облагаются все операции по приобретению товаров и предоставлению услуг на Кипре, а также аналогичные операции кипрских компаний в других странах ЕС и импорт товаров и услуг на Кипр. Законодательством предусмотрены следующие ставки НДС: - нулевая(0%); - сокращенная ставка, введенная с 01.07.2000 г.(5%); - сокращенная ставка, введенная с 01.08.2005 г.(8%); - стандартная ставка, действующая с 01.01.2003 г.(15%). Обложению по нулевой ставке подлежат следующие операции: - поставки товаров в другие страны - члены ЕС; - экспортные операции; - поставки продуктов питания; - комиссионное вознаграждение, полученное из-за рубежа по услугам, связанным с экспортом товаров с Кипра; - поставки медицинских товаров; - услуги авиа и морского транспорта. По ставке 5% облагаются следующие операции: - погребальные услуги; - услуги по содержанию дорожного покрытия; - услуги авторов, композиторов, артистов, критиков и иные услуги в области искусства; - поставки удобрений; - поставки компонентов для производства кормов для животных; - поставки семян; - поставки живых животных; - издание газет и журналов; - книгопечатание и книгоиздательство; - поставки не бутилированной воды; - поставки газа; - перевозки пассажиров и багажа автобусами; - поставки товаров для инвалидов; - производство и поставки мороженного, мороженного на основе йогурта и иных аналогичных продуктов; - производство и поставки соленых и пряных продуктов из картофеля; - производство и поставки обжаренных и пряных орехов. По ставке 8% с 01.08.2005 года облагаются НДС следующие операции: - услуги частных такси, - туристические услуги, - экскурсионные услуги, _ связанные с автобусными перевозками туристов на значительные расстояния. По этой же ставке с 01.01.2006 года облагаются НДС операции, связанные с предоставлением гостиничных услуг и услуги в области кэйтеринга(банкетного сервиса), за исключением поставок алкогольных напитков для банкетов и иных мероприятий, которые облагаются по стандартной ставке 15%. Освобождение от уплаты НДС Некоторые товары и услуги полностью освобождены от уплаты НДС: - арендная плата; - медицинские и врачебные услуги; - страховые услуги и иной финансовый сервис; - операции с недвижимым имуществом, должное оформление которого в соответствующих государственных органах было произведено после 01.05.2004. Операции с недвижимым имуществом, должное оформление которого в соответствующих государственных органах было произведено до 01.05.2004, облагаются НДС по стандартной ставке 15%. 6. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ НА КИПРЕ Налог на недвижимость уплачивается на основе рыночной стоимости недвижимости по оценке на 1 января каждого календарного года и должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 30 сентября каждого года. Этот налог уплачивается как физическими, так и юридическими лицами. Ставки налога: - при оценочной стоимости имущества до 100 000 фунтов - 0%; - при стоимости от 100 001 до 250 000 фунтов - 2.5%; - при стоимости от 250 001 до 500 000 фунтов - 3.5%; - при стоимости свыше 500 000 фунтов - 4%. 7. ВЗНОСЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА КИПРЕ Взносы по социальному страхованию уплачиваются в равных долях по ставке 6.3% как работодателями, так и наемными работниками. Установлен максимальный размер годового дохода, с которого должны уплачиваться взносы по социальному страхованию, он составляет 26 288 кипрских фунтов для работников с еженедельной оплатой труда и 25 788 фунтов для работников, чей труд оплачивается работодателем помесячно. 8. ГОСПОШЛИНЫ КИПРА(STAMP DUTY) Ниже приведены ставки госпошлин, уплачиваемых при составлении некоторых документов: - счета на сумму от 2 до 20 кипрских фунтов - 2 цента; - счета, превышающие 20 фунтов - 4 цента; - чеки - 3 цента; - аккредитивы - 1 фунт; - гарантийные письма - 1 фунт; - контракты с суммой до 100 000 кипрских фунтов - 1.5 фунта за каждую тысячу; - контракты с суммой свыше 100 000 фунтов - 2 фунта за каждую тысячу; - контракты, не имеющие фиксированной суммы - 20 фунтов за контракт; - таможенные декларации - от 10 до 20 фунтов; - генеральные доверенности - 3 фунта; - специальные доверенности - 1 фунт; - заверенные госорганом копии контрактов и иных документов - 1 фунт. Госпошлины, уплачиваемые при регистрации юридических лиц: - 60 фунтов плюс 0.6% на объявленный(authorized) уставный капитал; - на реально эмитированные акции госпошлины не выплачиваются, за исключением ситуации, когда акции эмитируются для выплаты премий - в этом случае уплачивается фиксированная госпошлина в размере 10 фунтов; - 0.6% при каждом дополнительном увеличении объявленного капитала(от суммы дополнительной эмиссии); - фиксированная пошлина в размере 10 фунтов при каждой реальной эмиссии распределяемых акций. 9. КАЛЕНДАРЬ КИПРСКОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА Конец каждого месяца Оплата социальных взносов с заработной платы работников 31 января каждого года Предоставление декларации о распределении дивидендов(форма IR623) по году, закончившемуся 31 декабря два года назад 30 июня каждого года Оплата специального взноса в фонд обороны за первые 6 месяцев текущего года 1 августа каждого года Предоставление предварительной налоговой декларации и первая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году; Оплата окончательного налога на прибыль прошлого финансового года 31 августа каждого года Предварительная оплата налога на доходы страховыми компаниями по операциям страхования жизни 30 сентября каждого года Вторая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году; Оплата налога на недвижимость за прошлый отчетный период(год) 31 декабря каждого года Предоставление подтвержденной лицензированным на Кипре аудитором финансовой и налоговой отчетности за прошлый отчетный период(год); Третья(и последняя) оплата предварительного налога на прибыль по текущему году; Вторая оплата специального взноса в фонд обороны за последние 6 месяцев текущего года; Окончательная оплата налога на доходы страховыми компаниями по операциям страхования жизни. Штрафы и пени На 2007 год установлена ставка процентов, начисляемых на любые виды несвоевременно уплачиваемых налогов и взносов текущего финансового года в размере 8% годовых. Ставка по несвоевременным платежам по налогам и взносам, которые должны были быть оплачены до 1 января 2007 года, составляет 9% годовых. » Вернуться в информационный раздел |
|
|
| Copyright © 1998—2008 Fortnostress Administrative Management Group. All rights reserved. |
