КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ШВЕЙЦАРИИ
.svg.png)
.svg.png)

Содержание
- 1 Основные налоговые правила Швейцарии
- 2 Налог на источники дохода в Швейцарии
- 3 Налог на добавленную стоимость в Швейцарии
- 4 Иные корпоративные налоги в Швейцарии
- 5 Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Швейцарии
- 6 Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Швейцарии
- 7 Основные акты налогового законодательства Швейцарии
- 8 Back to Top
- 9 Национальная налоговая служба Австрии
- 10 Соглашения об избежание двойного налогообложения Швейцарии
Основные налоговые правила Швейцарии
Национальная валюта: Швейцарский франк , ISO 4217 – CHF
Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.
Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц, подготовленная в соответствии со Стандартами бухгалтерской отчетности Швейцарии (GAAP), сдается в налоговые органы ежегодно.
Основные организационно-правовые формы: Компании с ограниченной ответственностью, акционерные общества и постоянные представительства зарубежных компаний.
Налоговые резидентные принципы: Швейцария признает юридическое лицо своим налоговым резидентом, если его контроль и управление осуществляется с территории Швейцарии, а также в случаях, когда регистрационный офис данного юридического лица расположен в Швейцарии.
Налоговый принцип: Налогообложению подлежат все доходы резидентов, полученные в результате осуществления деятельности в любой стране мира. Доходы нерезидентов подлежат национальному налогообложению только на их часть, полученную в результате осуществления деятельности их постоянных представительств в Швейцарии, и на доходы, получаемые ими от недвижимости на территории Швейцарии.
Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит прибыль юридических лиц, полученная в результате любого вида предпринимательской деятельности, а также прибыль, полученная от пассивных инвестиций и от прироста капитала. Исключаемые из налогообложения расходы включают в себя существенный список затрат, которые юридическое лицо фактически понесло в отчетном финансовом году для ведения собственной деятельности.
Налоги на дивиденды: Налог на полученные в Швейцарии дивиденды оплачивается их получателем, за исключением случаев, когда получатель владеет менее чем 10% акций плательщика, или когда суммарная доля его участия в акционерном капитале плательщика не превышает 1 миллиона швейцарских франков.
Налог на прирост капиталов: В Швейцарии отсутствует налог на прирост капитала, однако в большинстве случаев в сумм приращенного капитала взимается налог в порядке и в размере, предусмотренном для корпоративного налогообложения.
Налогообложение убыточной деятельности: Убытки, полученные в результате деятельности швейцарских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение последующих 7 лет. Убытки текущего года не могут быть обращены на прибыль предшествующих лет.
Ставка корпоративного налога: Ставка федерального корпоративного подоходного налога в Швейцарии установлена на уровне 8,5%. Дополнительный подоходный налог устанавливается местным и региональными органами власти, а суммарная величина корпоративного налога может составлять от 12% до 22%.
Фиксированная ставка минимального налога: В Швейцарии отсутствует фиксированная минимальная ставка налогообложения.
Зачет налогов оплаченных в других странах: Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Швейцарии в других странах, вычитываются из суммарного размера налогооблагаемой прибыли, но не принимаются в зачет в качестве оплаченных налоговых обязательств для целей швейцарского налогообложения.
Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: Холдинговые компании, отвечающие квалификационным требованиям, не подвергаются местному и региональному налогообложению, а фактическая ставка федерального налога для них равна 7,8%.
Налог на источники дохода в Швейцарии
Процентный доход: Налог на источники капитала в Швейцарии при выплате процентного дохода не взимается, за исключением случаев получения процентных выплат по депозитам и бондам размещенным в банках Швейцарии, для которых налог на источники капитала определен в размере 35%.
Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Налог на источники капитала в Швейцарии при выплате роялти нерезидентным юридическим лицам не взимается.
Дивиденды: Дивиденды, распределенные резидентным акционерам, облагаются налогом на источники капитала по ставке 35%. Налогообложение оплаты дивидендов между резидентами Швейцарии и стран Европейского Союза определены положениями общеевропейского регулирования.
Налог на добавленную стоимость в Швейцарии
Налог на добавленную стоимость: Mehrwertsteuer (MWST) / Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) / Imposta sul valore aggiunto (IVA) / Taglia sin la Plivalur (TPV) взимается с общей стоимости большинства товаров и услуг на территории Швейцарии, а также со стоимости импортируемых товаров и услуг.
Ставка НДС: Стандартная ставка НДС в Швейцарии – 8%. Гостиничные услуги облагаются НДС по ставке 3,5%, для ряда товаров установлена ставка 2,5%, а ряд банковских и финансовых услуг не попадает под действие НДС.
Регистрация для НДС: Регистрация для оплаты НДС является обязательной в Швейцарии для всех юридических лиц в случаях, когда их суммарный годовой оборот превышает 100 тысяч швейцарских франков.
Оплата НДС: Сдача отчетности по НДС и оплата налоговых обязательств по НДС производится в Швейцарии один раз в квартал.
Иные корпоративные налоги в Швейцарии
Налог на капитал: В Швейцарии отсутствует налог на капитализацию но в ряде случаев при оплате акционерного капитала может взиматься гербовый сбор.
Налог на недвижимость: В Швейцарии отсутствует федеральный налог на недвижимость, но местный органы власти обладают правом установления собственных сборов данного рода.
Гербовые сборы: Гербовый сбор в размере 1% взимается при оплате акционерного капитала швейцарских компаний в размере более 1 миллиона швейцарских франков.
Налог на передачу прав собственности: Налог на передачу прав собственности на ценные бумаги швейцарских юридических лиц равен 0,15%, и 0,30% при передаче зарубежных ценных бумаг.
Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Швейцарии
Трансфертное ценообразование: Швейцария придерживается основных принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к дивидендам в хозяйственных отношениях швейцарской компании (или группы компаний) и ее дочерней зарубежной компании не должен в большинстве случаев превышать 85%, и 70% в инвестиционных проектах и в проектах контроля прав интеллектуальной собственности.
Контролируемые зарубежные компании: В Швейцарии не определены нормативные принципы контролируемых зарубежных компаний.
Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Швейцарии
Финансовый год: 1 января – 31 декабря
Консолидированная отчетность: Компании Швейцарии могут объединяться в консолидационные группы, при условии, что головная компания владеет более 50% акций ассоциированной компании.
Сроки и порядок выплаты налогов: Срок сдачи налоговой отчетности и срок оплаты налоговых обязательств определяется местными органами власти.
Налоговые штрафы: Штрафы предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, за отказ сдачи налоговой отчетности и за искажение данных налоговой отчетности.
Основные акты налогового законодательства Швейцарии
- Основу налогового законодательства Швейцарии составляет ряд уложений федеральных и местных органов власти.
Национальная налоговая служба Австрии
Федеральная налоговая администрация Швейцарии
Соглашения об избежание двойного налогообложения Швейцарии
Австралия | Австрия | Азербайджан | Албания | Алжир | Антигуа и Барбуда |
Аргентина | Армения | Барбадос | Беларусь | Белиз | Бельгия |
Болгария | Британские Виргинские острова | Великобритания | Венгрия | Венесуэла | Вьетнам |
Гамбия | Германия | Гренада | Гренадинес | Греция | Дания |
Доминика | Египет | Эстония | Замбия | Зимбабве | Израиль |
Индия | Индонезия | Иран | Ирландия | Исландия | Испания |
Италия | Казахстан | Канада | Катар | Киргизия | Китай |
Кот-д’Ивуар Кувейт | Латвия | Литва | Лихтенштейн | Люксембург | Македония |
Малави | Малайзия | Мексика | Молдова | Монголия | Монтцеррат |
Морокко | Нидерланды | Новая Зеландия | Норвегия | ОАЭ | Пакистан |
Польша | Португалия | Россия | Румыния | Сейшельские острова | Сент-Китс и Невис Сербия |
Сингапур | Словакия | Словения | США | Таиланд | Тринидад и Тобаго |
Тунис | Уругвай | Фарерские острова | Филиппины | Финляндия | Франция |
Хорватия | Чехия | Чили | Швеция | Шри-Ланка | Эквадор |
Южная Корея | Ямайка | Япония |