Швейцария

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ШВЕЙЦАРИИ

Основные налоговые правила Швейцарии

Национальная валюта: Швейцарский франк , ISO 4217 – CHF

Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.

Стандарт финансовой отчетности:  Финансовая отчетность юридических лиц, подготовленная в соответствии со Стандартами бухгалтерской отчетности Швейцарии (GAAP),  сдается в налоговые органы ежегодно.

Основные организационно-правовые формы: Компании с ограниченной ответственностью, акционерные общества и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговые  резидентные принципы: Швейцария признает  юридическое лицо  своим налоговым резидентом, если  его контроль и управление осуществляется с территории Швейцарии, а также в случаях, когда регистрационный офис данного юридического лица расположен в Швейцарии.

Налоговый принцип: Налогообложению подлежат все доходы  резидентов, полученные в результате осуществления деятельности в любой стране мира. Доходы нерезидентов подлежат национальному налогообложению только на их часть, полученную в результате осуществления деятельности их постоянных представительств в Швейцарии, и на доходы, получаемые ими от недвижимости на территории Швейцарии.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит прибыль юридических лиц, полученная в  результате любого вида предпринимательской деятельности, а также прибыль, полученная от пассивных инвестиций и от прироста капитала. Исключаемые из налогообложения расходы включают в себя  существенный список затрат, которые юридическое лицо фактически понесло в отчетном финансовом году для ведения собственной деятельности.

Налоги на дивиденды: Налог на полученные в Швейцарии дивиденды оплачивается их получателем, за исключением случаев, когда получатель владеет менее чем 10% акций плательщика, или когда суммарная доля его участия  в акционерном капитале плательщика не превышает 1 миллиона швейцарских франков.

Налог на прирост капиталов: В Швейцарии отсутствует налог на прирост капитала, однако  в большинстве случаев  в сумм приращенного капитала взимается налог  в порядке и в размере, предусмотренном для корпоративного налогообложения.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки, полученные в результате деятельности швейцарских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение последующих 7 лет. Убытки текущего года не  могут быть обращены на прибыль предшествующих лет.

Ставка корпоративного налога: Ставка федерального корпоративного подоходного налога в Швейцарии установлена на уровне 8,5%. Дополнительный подоходный налог устанавливается местным и региональными органами власти, а суммарная величина корпоративного налога может составлять  от 12% до 22%.

Фиксированная ставка минимального налога: В Швейцарии отсутствует фиксированная минимальная ставка налогообложения.

Зачет налогов оплаченных в других странах: Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Швейцарии в других странах, вычитываются из суммарного размера налогооблагаемой прибыли, но не принимаются в зачет в качестве оплаченных налоговых обязательств для целей швейцарского налогообложения.

Специальное  налоговое регулирование холдинговых компаний: Холдинговые компании, отвечающие квалификационным требованиям, не подвергаются местному и региональному налогообложению, а фактическая ставка федерального налога для них равна 7,8%.

Налог на источники дохода в Швейцарии

Процентный доход: Налог на источники капитала в Швейцарии при выплате процентного дохода не взимается, за исключением случаев получения процентных выплат по депозитам и бондам размещенным в банках Швейцарии, для которых налог на источники капитала определен в размере 35%.

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти:  Налог на источники капитала в Швейцарии при выплате роялти нерезидентным юридическим лицам не взимается.

Дивиденды: Дивиденды, распределенные резидентным акционерам, облагаются налогом на источники капитала по ставке 35%. Налогообложение оплаты дивидендов между резидентами Швейцарии и стран Европейского Союза определены положениями общеевропейского регулирования.

Налог на добавленную стоимость в Швейцарии

Налог на добавленную стоимость: Mehrwertsteuer (MWST) / Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) / Imposta sul valore aggiunto (IVA) / Taglia sin la Plivalur (TPV) взимается с общей стоимости большинства товаров и услуг на территории Швейцарии, а также со стоимости импортируемых товаров и услуг.

Ставка НДС: Стандартная ставка НДС в Швейцарии  – 8%. Гостиничные услуги облагаются НДС по ставке 3,5%, для ряда товаров установлена ставка 2,5%, а ряд  банковских и финансовых услуг не попадает под действие НДС.

Регистрация для НДС: Регистрация для оплаты НДС является обязательной в Швейцарии для всех юридических лиц в случаях, когда их суммарный годовой оборот превышает  100 тысяч швейцарских франков.

Оплата НДС:  Сдача отчетности по НДС и оплата налоговых обязательств по НДС производится в Швейцарии один раз в квартал.

Иные корпоративные налоги в Швейцарии

Налог на капитал: В Швейцарии отсутствует налог на капитализацию но в ряде случаев при оплате акционерного капитала может взиматься гербовый сбор.

Налог на недвижимость: В Швейцарии отсутствует федеральный налог на недвижимость, но местный органы власти обладают правом установления собственных сборов данного рода.

Гербовые сборы: Гербовый сбор в размере 1% взимается при оплате акционерного капитала швейцарских компаний в размере более 1 миллиона швейцарских франков.

Налог на передачу прав собственности: Налог на передачу прав собственности на ценные бумаги швейцарских юридических лиц равен 0,15%, и 0,30% при передаче  зарубежных ценных бумаг.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Швейцарии

Трансфертное ценообразование: Швейцария придерживается основных принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к дивидендам в  хозяйственных отношениях швейцарской  компании (или группы компаний)  и ее дочерней зарубежной компании не должен в большинстве случаев  превышать 85%, и 70% в инвестиционных проектах и в проектах  контроля прав интеллектуальной собственности.

Контролируемые зарубежные компании:  В Швейцарии не определены нормативные принципы контролируемых зарубежных компаний.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Швейцарии

Финансовый год: 1 января – 31 декабря

Консолидированная отчетность: Компании Швейцарии могут объединяться в консолидационные группы, при условии, что головная компания владеет более 50% акций ассоциированной компании.

Сроки и порядок выплаты налогов: Срок сдачи налоговой отчетности и срок оплаты налоговых обязательств определяется местными органами власти.

Налоговые штрафы: Штрафы предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, за отказ сдачи налоговой отчетности и за искажение данных налоговой отчетности.

Основные  акты налогового законодательства Швейцарии

• Основу налогового законодательства Швейцарии составляет ряд уложений федеральных и местных органов власти.

Back to Top

 Национальная налоговая служба Австрии

Федеральная налоговая администрация Швейцарии

Соглашения об избежание двойного налогообложения Швейцарии