Сингапур

Общая информация о корпоративном налогообложении в Сингапур

Основные налоговые правила Сингапура

Национальная валюта: Сингапурский доллар, ISO 4217 – SGD

Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов

Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц, подготовленная в соответствии с Международным стандартом финансовой отчётности (МСФО), сдается в налоговые органы ежегодно.

Основные организационно-правовые формы: Компании с ограниченной ответственностью, товарищества, частные предприниматели, представительства зарубежных компаний.

Налоговые резидентные принципы: Налоговая служба Сингапура признает юридическое лицо налоговым резидентом страны, если контроль и управление им осуществляется из Сингапура. В качестве места осуществления контроля и управления может признаваться место проведения заседаний Совета директоров.

Налоговый принцип: Прибыль резидентных юридических лиц облагается налогом на доходы, полученные в результате ведения деятельности на территории Сингапура. Налогообложению также подлежит прибыль резидентных компаний, полученная в Сингапуре из иностранных источников.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит прибыль юридических лиц полученная в результате любого вида предпринимательской деятельности. Неналогооблогаемые расходы включают в себя налоговые убытки предшествующих периодов, а также существенный список затрат, которые компания фактически понесла в отчетном финансовом году для ведения собственной деятельности.

Налоги на дивиденды: Сумма распределенных дивидендов не входит в сумму налогооблагаемых доходов их получателя.

Налог на прирост капиталов: В Сингапуре отсутствует налог на прирост капитала.

Налогообложение убыточной деятельности: Суммы убытков, полученные компаниями в предшествующие периоды, могут быть учтены при определении величины налогооблагаемых доходов текущего финансового года, при условии не изменения владельцев компании в данные периоды. При выполнении определенных требований, убытки текущего года могут быть обращены на прибыль предшествующего года. Суммы убытков одной компании могут быть переданы в другую компанию, входящую в единую хозяйственно-организационную группу.

Ставка корпоративного налога: 17%, при этом на первые 100 тысяч сингапурских долларов годового дохода определена фиксированная налоговая скидка 75%, а на последующие 290 тысяч долларов налоговая скидка определена в размере 50%.

Фиксированная ставка минимального налога: В Сингапуре отсутствует фиксированная ставка минимального налога.

Зачет налогов оплаченных в других странах: Доходы резидентов, возникшие в результате получения дивидендов от иностранных источников, исключаются из суммарной налогооблагаемой прибыли. Также, исключаются доходы, полученные в результате осуществления деятельности представительств сингапурских компаний за пределами страны, и доходы, полученные за предоставление сервисных услуг за рубежом. Налоги, фактически оплаченные сингапурскими компаниями в других странах в ходе выполнения ими предпринимательской деятельности, могут быть учтены при определении размеров налоговых обязательств в Сингапуре, при условии того, что ставка оплаченного налога в другой стране превышала 15%. Доходы, полученные от деятельности в других странах, но не подлежащие налогообложению в них, могут быть признаны налогооблагаемыми в Сингапуре.

Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: Специализированные холдинговые компании могут освобождаться от оплаты налога на доходы, полученные от реализации акций дочерних компаний, при условии, что они обладали не менее 50% общего количества акций в данной компании в течение не менее 18 месяцев.

Отраслевое льготное налогообложение: Туризм, венчурные капиталовложения, финансовая индустрия, разработка инновационных технологий.

Налог на источники дохода в Сингапуре

Процентный доход: 15% на процентный доход, выплачиваемый нерезидентам. Ставка налога может быть снижена, если такое снижение оговорено условиями Договора об избежание двойного налогообложения, заключенного Сингапуром с конкретной страной.

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: 10% на суммы лицензионных выплат, гонораров и роялти выплачиваемых нерезидентам. Ставка налога может быть снижена, если такое снижение оговорено условиями договора об избежание двойного налогообложения, заключенного Сингапуром с конкретной страной.

Дивиденды: Налог на источники капитала на выплачиваемые в Сингапуре дивиденды отсутствует.

Налог на добавленную стоимость в Сингапуре

Налог на добавленную стоимость: Goods and Service Tax (GST) – взимается с общей стоимости всех товаров и услуг на территории Сингапура.

Ставка НДС: Ставка НДС в Сингапуре составляет 7%.

Регистрация для НДС: Регистрация для оплаты НДС обязательна для всех резидентов занятых хозяйственной деятельностью, чьи годовые обороты могут составить более 1 миллиона сингапурских долларов.

Оплата НДС: Оплата НДС должна производиться один раз за каждый трехмесячный период, и в срок не позднее одного месяца по окончанию отчетного периода.

Иные корпоративные налоги в Сингапуре

Налог на фонд накопления: В Сингапуре отсутствует налог на фонды накопления

Налог на фонд заработной платы: В Сингапуре отсутствует налог на фонды заработной платы работодателей.

Налог на владение недвижимостью: Налог взимается на владение любым недвижимым имущество на территории Сингапура. Размер налога определяется государственными органами и учитывает оценочную стоимость и ее изменения по каждому конкретному объекту. Ставка налога может составлять 0%, 4%, 6% или 10%.

Гербовые сборы: Гербовые сборы взимаются по всем операциям с недвижимостью, включая аренду недвижимого имущества, и на операции связанные с покупкой и продажей ценных бумаг.

Налог на передачу недвижимой собственности: Налог на передачу недвижимости в Сингапуре отсутствует, но при оформлении операций взимается гербовый сбор.

Другие налоги: В число прочих налоговых затрат входят налог на найм иностранной рабочей силы в ряде отраслей, налог на профессиональное обучение низкоквалифицированных работников, налог на использование водных ресурсов, специальные налоги на деятельности казино и на азартные игры.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Сингапуре

Трансфертное ценообразование: Налоговая служба Сингапура определяет регламентное регулирование принципов трансфертного ценообразования и вводит нормы соответствующей документации для участников рынка исходя из индивидуальных обстоятельств сделок и операций.

Недостаточная капитализация: В Сингапуре законодательно не определены принципы недостаточности капитализации.

Контролируемые зарубежные компании: В Сингапуре законодательно не определены нормы определения контролируемых зарубежных компаний.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Сингапуре

Финансовый год: 1 января – 31 декабря

Консолидация отчетности: Отсутствует

Сроки выплаты налогов: Общая расчетная сумма налоговых платежей должна быть выплачена в течение 3 месяцев после окончания финансового года. Налоговые декларации должны быть подготовлены и поданы не позднее 30 ноября текущего финансового года.

Налоговые штрафы: Уклонение от предоставления налоговой отчетности и задержка сдачи налоговых деклараций может наказываться начислением штрафов.

Налоговое регулирование: Права определения налогового регулирования и толкования налоговых правил принадлежат национальной налоговой службе. Налогоплательщикам дано право обращаться за законодательными разъяснениями относительно любой налогооблагаемой операции.

Основные акты налогового законодательства Сингапура

• Закон о подоходном налогообложении

Национальная налоговая служба Сингапура

Inland Revenue Authority of Singapore

Соглашения об избежание двойного налогообложения Сингапура