subscribe
Позвоните нам: (495) 225-9447

Дания

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ДАНИИ

Сингапур
Новая Зеландия
Сингапур

Основные налоговые правила Дании

Национальная валюта: Датская крона, ISO 4217 – DKK

 Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.

Стандарт финансовой отчетности:  Финансовая отчетность юридических лиц, подготовленная в соответствии с Международным стандартом финансовой отчётности (МСФО) и в соответствии со Стандартами бухгалтерской отчетности Дании,  сдается в налоговые органы ежегодно.

Основные организационно-правовые формы: Компании с ограниченной ответственностью, акционерные общества, товарищества, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговые  резидентные принципы: Дания признает  юридическое лицо  своим налоговым резидентом, если  его управление осуществляется с территории Дании или, если данное юридическое лицо зарегистрировано в Дании.

Налоговый принцип:  Налогообложению подлежат все доходы  резидентов, полученные в любой стране мира, однако убытки, полученные в результате деятельности за пределами Дании, исключаются при определении налогооблагаемой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль:  Налогообложению подлежит прибыль физических лиц, полученная в  результате любого вида предпринимательской деятельности, а также прибыль от пассивных инвестиций и прибыль, полученная от прироста капиталов. Затраты, понесенные для ведения хозяйственной деятельности, зачитываются при определении налогооблагаемого дохода.

Налоги на дивиденды:  Дивиденды, полученные датскими юридическими лицами от акций дочерних компаний, как правило, не подлежат налогообложению, однако доходы по акциям портфельного инвестирования подлежат налогообложению в  порядке и на условиях  стандартного корпоративного налогообложения.

Налог на прирост капиталов: Налог на прирост капитала оплачивается в Дании в размере и в порядке предусмотренном для оплаты корпоративного подоходного налога, однако прирост капитала  при продаже акций дочерних компаний (в условиях толкования данного термина в рамках общеевропейского регулирования) может быть исключен при определении суммарного налогооблагаемого дохода.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки, полученные в результате деятельности датских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение неограниченного по своей продолжительности  периода времени. Убытки текущего года не  могут быть обращены на прибыль предшествующих лет.

Ставка корпоративного налога:  Ставка корпоративного подоходного налога в Дании установлена на уровне 25%.

Фиксированная ставка минимального налога: В Дании отсутствует фиксированная минимальная ставка налогообложения.

Зачет налогов оплаченных в других странах:  Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Дании в других странах, могут быть приняты к зачету при определении суммарной величины начисляемых за данный период  национальных налогов.

Специальное  налоговое регулирование холдинговых компаний:   В Дании отсутствует специальное регулирование налогообложения холдинговых компаний, однако дивиденды, выплачиваемые датским юридическим лицам дочерними компаниями, в ряде случаев могут исключаться  при определении  суммарной налогооблагаемой прибыли.

Налог на источники дохода в Дании

Процентный доход: Налог на источники капитала в Дании при выплате процентного дохода нерезидентным юридическим лицам не взимается, но в ряде операций между зависимыми юридическими лицами он может быть установлен налоговыми органами по ставке 25%.

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти:  Налог на источники капитала в Дании при выплате роялти нерезидентным юридическим лицам взимается по ставке 25% если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений.

Дивиденды: Дивиденды, выплаченные нерезидентным  компаниям, не подлежат  налогу на источники дохода в случаях когда выплаты производятся по акциям дочерних компаний или по акциям компаний единой группы (в условиях толкования данных терминов в рамках общеевропейского регулирования).

Налог на добавленную стоимость в Дании

Налог на добавленную стоимость: Meromsætningsafgift (moms) – взимается с общей стоимости большинства товаров и услуг на территории Дании.

Ставка НДС: Стандартная ставка НДС в Дании – 25%. Услуги в области пассажироперевозок,  образовательные, финансовые и страховые услуги, а также ряд других услуг исключены из применения НДС.

Регистрация для НДС: Регистрация для оплаты НДС является обязательной для всех резидентных юридических лиц занятых в предпринимательской деятельности, если их суммарный годовой оборот превышает 6,72 тысяч евро.  Предварительная регистрация НДС является обязательной для любого нерезидентного юридического лица, намеревающегося осуществлять коммерческую деятельность на территории Дании.

Оплата НДС:  Сдача отчетности по НДС в Дании обязательна один раз в квартал, но юридические лица с суммарным годовым оборотом более 1,3 миллиона крон могут сдавать отчетность данного рода в налоговые органы один раз в месяц.

Иные корпоративные налоги в Дании

Налог на капитал: В Дании отсутствует налог на капитал.

Налог на недвижимость: Налог на недвижимость в Дании взимается по ставке 1% на объекты недвижимости суммарной стоимостью менее 3,04 миллионов крон, и по ставке 3% на объекты с более высокой оценочной стоимостью.

Гербовые сборы:  Гербовый сбор в размере от  0,1% до 1,5% взимается при оформлении договоров по продаже земли и при оформлении недвижимости в залог, при этом также взимается единовременный сбор в размере 1,4 тысячи крон.

Налог на передачу недвижимой собственности: В Дании отсутствует налог на передачу недвижимости, но, в ряде случаев, может взиматься гербовый сбор.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Дании

Трансфертное ценообразование: Дания придерживается принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Все операции трансфертного ценообразования должны иметь документарное подтверждение.

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к величине собственных активов  в  хозяйственных отношениях датских компаний (или группы компаний)  и их дочерних подразделений не должно превышать соотношения 4:1.

Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любое резидентное и нерезидентное юридическое лицо, более 50% акций которого принадлежит (или управляется) головной компании, и более 50% совокупного дохода которого получается за счет услуг финансового характера, и более 10%  активов которого носят финансовый характер.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Дании

Финансовый год: 1 января – 31 декабря

Сроки и порядок выплаты налогов: Налоговые декларации должны быть поданы в налоговую службу до 1 мая и 1 июля, следующих за окончанием отчетного года.

Налоговые штрафы:   Система налоговых штрафов установлена за несвоевременную сдачу отчетности, а также за  искажение данных налоговой отчетности. Налоговая служба начисляет процентный интерес на использование налогоплательщиком несвоевременно оплаченных налоговых платежей.

Основные  акты налогового законодательства Дании
  •  Закон об индивидуальном подоходном налоге
  • Закон о корпоративном подоходном налоге

Национальная налоговая служба Дании

Налоговая служба  при  Министерстве финансов Дании (SKAT)

 Соглашения об избежание двойного налогообложения Дании

Австралия Австрия Ангилья Антигуа и Барбуда Аргентина Аруба
Бангладеш Барбадос Белиз Бельгия Болгария Бразилия
Великобритания Венгрия Венесуэла Вьетнам Гамбия Гана
Германия Гернси Гренадины Гренландия Греция Грузия
Доминика Египет Замбия Йемен Израиль Индия Индонезия
Иран Ирландия Испания Италия Каймановы острова Канада
Кения Кипр Кирибати Китай Кувейт Латвия
Литва Люксембург Маврикий Македония Малави Малайзия
Мальта Мексика Монтсеррат Марокко Нигерия Нидерланды
Новая Зеландия Пакистан Польша Португалия Россия Румыния
Сент-Китс и Невис Сербия Сингапур Словакия Словения США
Сьерра-Леоне Тайвань Таиланд Танзания Тринидад и Тобаго Тувалу Тунис
Турция Уганда Украина Фарерские острова Фолклендские острова Филиппины
Финляндия Франция Хорватия Чехия Чили Швейцария
Шри-Ланка Эстония ЮАР Южная Корея Ямайка Япония