КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ГОНКОНГЕ



Содержание
- 1 Общие налоговые правила Гонконга
- 2 Налог на источники дохода
- 3 Налог на добавленную стоимость
- 4 Иные корпоративные налоги
- 5 Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов
- 6 Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования
- 7 Национальная налоговая служба
- 8 Соглашения об избежание двойного налогообложения
Общие налоговые правила Гонконга
Национальная валюта: Гонконгский доллар, ISO 4217 – HKD
Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.
Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц, подготовленная в соответствии со Стандартом ведения финансовой отчетности в Гонконге (Hong Kong Financial Reporting Standard), декларируется ежегодно.
Основные организационно-правовые формы: Акционерные общества, компании с ограниченной ответственностью, партнерства, индивидуальные предприниматели, представительства иностранных компаний.
Налоговые резидентные принципы: Налоговая служба Гонконга признает юридическое лицо налоговым резидентом, если оно зарегистрировано в Гонконге или если его контроль и управление осуществляется из Гонконга.
Налоговый принцип: В подавляющем большинстве случаев, налогообложению подлежит только прибыль гонконгских юридических лиц, полученная от ведения ими деятельности на территории Гонконга.
Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит прибыль компаний, полученная в результате любого вида торговой и неторговой деятельности, а также прибыль, полученная от прироста капитала. Стандарты бухгалтерской отчетности предусматривают амортизационные отчисления, а налоговые скидки предусмотрены по ряду затрат, направленных на финансирование активных производственных процессов.
Налоги на дивиденды: Полученные дивиденды исключаются из налогооблагаемой прибыли юридических лиц Гонконга.
Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала не включаются в размеры налогооблагаемой прибыли юридических лиц Гонконга, если получение такого рода дохода не является основной профессиональной деятельности налогоплательщика.
Налогообложение убыточной деятельности: Суммы декларируемых убытков, полученных юридическими лицами в текущем периоде, могут переводиться на последующие отчетные периоды без ограничения их продолжительности. Суммы декларируемых убытков, полученных компаниями в текущем периоде, не могут быть обращены на погашение прибыли предшествующих периодов. Продажа компаний с декларированными убытками не может быть разрешена, если основной целью покупки является дальнейшее использование зафиксированных сумм убытков.
Ставка корпоративного налога: Базовая ставка корпоративного налога в Гонконге составляет 16,5%, для ряда не инкорпорированных структур 15%.
Фиксированная ставка минимального налога: В Гонконге отсутствует фиксированная минимальная ставка налога.
Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: В Гонконге отсутствует специальное налоговое регулирование холдинговых компаний.
Отраслевое льготное налогообложение: Льготное налогообложение может быть установлено для проведения ряда операций финансовых фондов.
Налог на источники дохода
Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Лицензионные выплаты и роялти подлежат налогообложению в Гонконге, только если они выплачиваются от использования прав, созданных на территории Гонконга.
Дивиденды: В Гонконге отсутствует налог на источники дохода при выплате дивидендов.
Процентные выплаты: В Гонконге отсутствует налога на источники доходов при процентных выплатах.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость: В Гонконге отсутствует налог на добавленную стоимость.
Иные корпоративные налоги
Налог на фонд накопления: В Гонконге отсутствует налог на фонды накопления.
Налог на фонд заработной платы: В Гонконге отсутствует налог на фонды заработной платы работодателей.
Налог на накопление капиталов: В Гонконге отсутствует налога на капитализацию.
Налог на наследование: В Гонконге отсутствует налог на наследование.
Налог на владение недвижимостью: Доходы, получаемые домовладельцами, от сдачи недвижимости в аренду подлежат налогообложению в Гонконге по ставке 15%.
Гербовые сборы: Гербовый сбор в Гонконге взимается на операции связанные арендой, продажей и передачей недвижимости, а также на операции связанные с ценными бумагами. Гербовый сбор для краткосрочной аренды установлен на уровне 0,25% от суммарного размера платежа сроком до 1 года, 0,5% – для среднесрочной аренды сроком от 1-3 года, и 1,0% для долгосрочной аренды, сроком более 3 лет. Максимальный размер гербового сбора при продаже и недвижимости установлен в размере 4,25% от общей стоимости покупки, или в размере 15%, если операция по продаже объекта недвижимости происходит в срок менее 6 месяцев после его приобретения, или в размере 10% и 5% если операция проходит в срок менее 12 месяцев или менее 24месяцев, соответственно. Гербовый сбор на продажу ценных бумаг определен в размере 0,2% от стоимости операции и делится в равных пропорциях между покупателем и продавцом.
Другие налоги: Дополнительные налоги введены на азартные игры и на авиапассажиров отправляющихся из аэропорта Гонконг.
Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов
Трансфертное ценообразование: Хотя законодательство Гонконга не вводит нормативные ограничения на операции трансфертного ценообразования, все операции, совершаемые внутри единой группы компаний. Подлежат обязательному декларированию.
Недостаточная капитализация: В Гонконге не введены нормы и правила, определяющие недостаточность капитализации.
Контролируемые зарубежные компании: В Гонконге не введены нормы и правила, определяющие режим контролируемых зарубежных компаний.
Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования
Финансовый год: 1 апреля – 31 марта
Консолидация отчетности: Нормативы консолидации корпоративной налоговой отчетности в Гонконге не определены.
Налоговые штрафы: Налоговая служба обладает нормативным правом проводить следственные действия относительно налоговых правонарушений и устанавливать штрафы и наказания в соответствии со своим регулированием исходя из индивидуального характера выявленного нарушения.
Налоговое регулирование: Права определения налогового регулирования и толкования налоговых правил принадлежат национальной налоговой службе.
Национальная налоговая служба
Inland Revenue Department
Соглашения об избежание двойного налогообложения
Великобритания | Венгрия | Вьетнам | Индонезия | Ирландия | Испания |
Китай | Кувейт | Лихтенштейн | Люксембург | Мальта | Нидерланды |
Новая | Зеландия | Португалия | Таиланд | Франция | Чехия |
Швейцария | Япония |