Гонконг

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ГОНКОНГЕ

Общие налоговые правила Гонконга

Национальная валюта: Гонконгский доллар, ISO 4217 – HKD

Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.

Стандарт финансовой отчетности:  Финансовая отчетность юридических лиц, подготовленная в соответствии со Стандартом ведения финансовой отчетности в Гонконге (Hong Kong Financial Reporting Standard), декларируется ежегодно.

Основные организационно-правовые формы: Акционерные общества, компании с ограниченной ответственностью,  партнерства, индивидуальные предприниматели, представительства иностранных компаний.

Налоговые  резидентные принципы: Налоговая служба Гонконга  признает юридическое лицо налоговым резидентом, если оно зарегистрировано в Гонконге или если его контроль и управление осуществляется из Гонконга.

Налоговый принцип: В подавляющем большинстве случаев, налогообложению подлежит только прибыль гонконгских  юридических лиц, полученная от ведения ими деятельности на территории Гонконга.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит прибыль компаний, полученная в  результате любого вида торговой и неторговой деятельности, а также прибыль, полученная от прироста капитала.   Стандарты бухгалтерской отчетности предусматривают амортизационные отчисления, а налоговые скидки предусмотрены по ряду затрат, направленных на финансирование активных производственных процессов.

Налоги на дивиденды:  Полученные дивиденды исключаются из налогооблагаемой прибыли юридических лиц Гонконга.

Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала не включаются в  размеры налогооблагаемой прибыли юридических лиц Гонконга, если получение такого рода дохода не является основной профессиональной деятельности налогоплательщика.

Налогообложение убыточной деятельности: Суммы декларируемых убытков, полученных юридическими лицами в текущем периоде, могут переводиться на последующие отчетные периоды без ограничения их продолжительности. Суммы декларируемых убытков, полученных компаниями в текущем периоде, не могут быть обращены на погашение прибыли предшествующих  периодов. Продажа компаний с декларированными убытками не может быть разрешена, если основной целью покупки является  дальнейшее  использование зафиксированных сумм убытков.

Ставка корпоративного налога:  Базовая ставка корпоративного налога в Гонконге  составляет 16,5%, для ряда не инкорпорированных структур 15%.

Фиксированная ставка минимального налога: В Гонконге отсутствует фиксированная минимальная ставка налога.

Специальное  налоговое регулирование холдинговых компаний: В Гонконге отсутствует специальное налоговое регулирование холдинговых компаний.

Отраслевое льготное налогообложение:  Льготное налогообложение может быть установлено для проведения ряда операций финансовых фондов.

 Налог на источники дохода

 Лицензионные выплаты, гонорары и роялти:  Лицензионные выплаты и роялти подлежат налогообложению в Гонконге, только если они выплачиваются от использования прав, созданных на территории Гонконга.

Дивиденды:   В Гонконге отсутствует налог на источники дохода при выплате дивидендов.

Процентные выплаты: В Гонконге отсутствует налога на источники доходов при процентных выплатах.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость: В Гонконге отсутствует налог на добавленную стоимость.

Иные корпоративные налоги

Налог на фонд накопления: В Гонконге отсутствует налог на фонды накопления.

Налог на фонд заработной платы:  В Гонконге отсутствует налог на фонды заработной платы работодателей.

Налог на накопление капиталов: В Гонконге отсутствует налога на капитализацию.

Налог на наследование: В Гонконге отсутствует налог на наследование.

Налог на владение недвижимостью: Доходы, получаемые домовладельцами, от сдачи недвижимости в аренду подлежат налогообложению в Гонконге по ставке 15%.

Гербовые сборы: Гербовый сбор  в Гонконге взимается на операции связанные арендой, продажей и передачей недвижимости, а также на операции связанные с ценными бумагами. Гербовый сбор для краткосрочной аренды установлен на уровне 0,25% от суммарного размера платежа  сроком до 1 года, 0,5% – для среднесрочной аренды сроком от 1-3 года, и 1,0% для долгосрочной аренды, сроком более 3 лет. Максимальный размер гербового сбора при продаже и недвижимости установлен в размере 4,25% от общей стоимости покупки, или в размере 15%, если операция по продаже объекта недвижимости происходит в срок менее 6 месяцев после его приобретения, или в размере 10% и 5% если операция проходит в срок менее 12 месяцев или менее 24месяцев, соответственно. Гербовый сбор на продажу ценных бумаг определен в размере 0,2% от стоимости операции и делится в равных пропорциях между покупателем и продавцом.

Другие налоги:  Дополнительные налоги введены на азартные игры и на авиапассажиров отправляющихся из аэропорта Гонконг.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов

Трансфертное ценообразование: Хотя законодательство Гонконга не вводит нормативные ограничения на операции трансфертного ценообразования, все операции, совершаемые внутри единой группы компаний. Подлежат обязательному декларированию.

Недостаточная капитализация: В Гонконге не введены нормы и правила, определяющие недостаточность капитализации.

Контролируемые зарубежные компании: В Гонконге не введены нормы и правила, определяющие режим контролируемых зарубежных компаний.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования

Финансовый год:  1 апреля – 31 марта

Консолидация отчетности:  Нормативы консолидации корпоративной налоговой отчетности в Гонконге не определены.

Налоговые штрафы:  Налоговая служба обладает нормативным правом проводить следственные действия относительно налоговых правонарушений и устанавливать штрафы и наказания в соответствии со своим регулированием исходя из индивидуального характера выявленного нарушения.

Налоговое регулирование:  Права определения налогового регулирования  и толкования налоговых правил принадлежат  национальной налоговой службе.

Национальная налоговая служба

Inland Revenue Department

Соглашения об избежание двойного налогообложения