subscribe
Позвоните нам: (495) 225-9447

Великобритания

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ВЕЛИКОБРИТАНИЯ

Великобритания
Великобритания
Великобритания
Основные налоговые правила Великобритании

Национальная валюта: Фунт стерлингов, ISO 4217 – GBP

Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.

Стандарт финансовой отчетности:  Финансовая отчетность юридических лиц, подготовленная в соответствии с британским стандартом ведения бухгалтерской отчетности (UK GAAP/IAS), сдается в налоговые органы ежегодно.

Основные организационно-правовые формы: Акционерные общества, компании с ограниченной ответсвенностью, трасты по инвестициям в недвижимость (REIT), товарищества с ограниченной ответственностью,  товарищества, представительства иностранных компаний.

Налоговые  резидентные принципы: Налоговая служба Великобритании признает юридическое лицо налоговым резидентом страны, если  оно зарегистрировано в Великобритании или, если контроль и управление им осуществляется из Великобритании.

Налоговый принцип: Прибыль резидентных компаний облагается налогом на доходы, полученные как в Великобритании, так и в любой иной стране мира, с учетом налоговых платежей, сделанных компанией по налоговым обязательствам в других странах. После вступления в силу Финансового Акта 2011,  доходы и убытки от деятельности зарубежных представительств британских компании могут быть исключены из декларируемых статей.  Доходы нерезидентных компаний подлежат британскому налогообложению  по прибыли, полученной от деятельности на территории Великобритании.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит прибыль компаний, полученная в  результате любого вида торговой и неторговой деятельности , а также прибыль полученная от прироста капитала.  Стандарты  бухгалтерской отчетности предусматривают ряд амортизационных затрат, а налоговые скидки предусмотрены по ряду затрат, направленных на финансирование активных производственных процессов.

Налоги на дивиденды:  Полученные дивиденды исключаются из налогооблагаемой прибыли британских компаний (кроме банков и других финансовых институтов).

Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала включаются в налогооблагаемую прибыль британских компаний. В случае  продажи активов находящихся во владении компании в течении продолжительного времени (не менее 10% акций продающейся компании находились в собственности продавца в течении не менее 12 месяцев из 24 месяцев предшествующих продаже), доходы от такой продажи могут быть исключены из сумм налогообложения.

Налогообложение убыточной деятельности: Суммы полученных убытков и понесенных затрат компаниями в текущем периоде могут превышать суммы полученных за тот же период прибылей.  Убытки, полученные в результате деятельности компании, могут сохраняться в отчетности компании в течении неограниченного по своей продолжительности периода времени. Убытки от производственной и торговой деятельности могут быть компенсированы в отчетности только доходами от торговой и производственной деятельности, а убытки от финансовой деятельности – доходами от финансовой деятельности.

Ставка корпоративного налога:  Базовая ставка корпоративного налога в Великобритании составляет 24%. Для компаний с налогооблагаемым доходом менее 300 тысяч фунтов  ставка налогообложения составляет 20%.

Фиксированная ставка минимального налога: В Великобритании отсутствует фиксированная минимальная ставка налога.

Зачет налогов оплаченных в других странах:  Доходы резидентных британских компаний, полученные в Великобритании и за ее пределами, подлежат налогообложению Великобритании с зачетом выплат, сделанных  компанией в счет выполнения своих налоговых обязательств в других странах мира.

Специальное  налоговое регулирование холдинговых компаний: В Великобритании отсутствует специальное налоговое регулирование деятельности холдинговых компаний, однако, в ряде случаев доходы от продажи акций дочерних компаний могут исключаться из налогообложения.

Отраслевое льготное налогообложение:  Льготное налогообложение для  ряда научно-исследовательских работ и программы технологического развития.

Налог на источники дохода в Великобритании

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: 20% на суммы лицензионных выплат, гонораров и роялти, выплачиваемых нерезидентам. Ставка налога может быть снижена, если  такое снижение оговорено условиями Договора об избежание двойного налогообложения, заключенных Великобританией  с конкретной страной.

Дивиденды:  20% на распределения, делаемые трастами по инвестированию в недвижимость, и от доходов по сдаче недвижимость в аренду.

 Налог на добавленную стоимость в Великобритании

Налог на добавленную стоимость: Value Added Tax (VAT) – взимается с общей стоимости большинства товаров и услуг на территории Великобритании.

 Ставка НДС:  Базовая ставка НДС в Великобритании составляет 20%.  На ряд товаров ставка НДС может быть снижена или НДС может не взиматься.

Регистрация для НДС: Регистрация для оплаты НДС обязательна для всех резидентов занятых хозяйственной деятельностью, чьи годовые доходы могут превышать 73 000 фунтов.

Оплата НДС: Оплата НДС должна производиться один раз за каждый трехмесячный период, в срок не позднее одного месяца по окончанию текущего периода.

Иные корпоративные налоги в Великобритании

Налог на фонд накопления: В Великобритании отсутствует налог на фонд накопления.

Налог на фонд заработной платы:  В Великобритании отсутствует налог на фонд заработной платы работодателей.

Налог на владение недвижимостью: Взимается местными органами власти.

Гербовые сборы: Гербовый сбор  в размере 0,5% взимается при продаже акций. Гербовый сбор в размере  1% -5% взимается при продаже земли и объектов недвижимости.

Налог на передачу недвижимой собственности: Налог на передачу прав владения недвижимостью в Великобритании отсутствует, но гербовый сбор в размере  1% -5% взимается при продаже земли и объектов недвижимости.

Отраслевое льготное налогообложение:  Судоходные компании могут по собственному выбору оплачивать корпоративный налог в  зависимости от тоннажа  эксплуатируемого ими флота.

 Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов

Трансфертное ценообразование:  Великобритания придерживается принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Недостаточная капитализация:  Налоговая служба не публикует нормативные характеристики недостаточности капитализации и рассматривает каждый случай исходя из индивидуальных обстоятельств и из общих правил противодействия уклонению от уплаты налогов.

Контролируемые зарубежные компании:  Контролируемой зарубежной компанией признается любая нерезидентная компания, владение которой (прямо или косвенно) осуществляется в размере более 25%  резидентом Великобритании и, при этом ставка национального налогообложения такой нерезидентной компании ниже, чем установленая при аналогичных обстоятельствах в Великобритании.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования

Финансовый год: 6 апреля – 5 апреля, но налогоплательщики  по согласованию с налоговой службой могут устанавливать другие календарные даты хозяйственного года.

Консолидация отчетности:  Все компании должны подготовить и сдать свою налоговую отчетность, однако в ряде случаев убытки одной компании могут быть зачтены в счет прибыли другой компании, входящей в ту же группу компаний.

Сроки сдачи налоговой отчетности:  Налоговая отчетность должна быть передана налоговым органам не позднее 12 месяцев после окончания отчетного периода. Начиная с 1 апреля 2011 года вся отчетность сдается в электронном формате.

Налоговые штрафы: Несвоевременная сдача налоговой отчетности наказывается единовременным штрафом в размере 100 фунтов и дополнительным штрафом в размере 100 фунтов, в случае когда отчетность не сдана в срок более чем 3 месяца позже чем нормативный. Дополнительный штраф может быть взыскан при задержке сдачи отчетности на срок более чем 6 месяцев. Штрафы за случайное или преднамеренное искажение налоговой отчетности накладываются  с учетом индивидуальных обстоятельств.  В случае добровольного  раскрытия информации, размер штрафов может быть существенно снижен.  На суммы недоплаченных налоговых обязательств налогоплательщики выплачивают интерес в соответствии с нормами, установленными налоговой службой на данный период.

Налоговое регулирование:  Права определения норма налогового регулирования  и толкования налоговых правил принадлежат  национальной налоговой службе. Налогоплательщикам дано право обращаться за законодательными разъяснениями относительно любой налогооблагаемой операции.

 Основные  акты налогового законодательства
  •  Закон об индивидуальном и корпоративном подоходном налоге, 1998
  • Закон о налоге на добавленную стоимость, 1994
  • Закон о подоходном налоге на доходы и пенсии, 2003
  • Закон о подоходном налоге на предпринимательскую деятельность, 2005
  • Закон о подоходном налоге, 2007
  • Закон о корпоративном налоге, 2010
  • Закон о налогообложении международных операций, 2010
  • Закон о налоге на наследование, 1984
Национальная налоговая служба Великобритании

HM Revenue & Customs

 Соглашения об избежание двойного налогообложения Великобритании
Австралия Австрия Азербайджан Антигуа и Барбуда Аргентина Бангладеш
Барбадос Беларусь Белиз Бельгия Берег Слоновой Кости Болгария
Боливия Босния и Герцеговина Ботсвана Бруней Венгрия Венесуэла
Вьетнам Гайана Гамбия Гана Германия Гренада
Греция Грузия Дания Джерси Египет Замбия
Зимбабве Израиль Индия Индонезия Иордания Ирландия
Исландия Испания Италия Казахстан Канада Кения
Кипр Кирибати Китай Корея (Республика) Кувейт Латвия
Лесото Литва Люксембург Маврикий Македонии Малави
Малайзия Мальта Марокко Мексика Монголия Монтсеррат
Мьянма (Бирма) Намибия Нигерия Нидерланды Нидерланды Норвегия
Оман Остров Мэн Пакистан Папуа — Новая Гвинея Польша Португалия
Россия Румыния Свазиленд Сент-Китс и Невис Сербии Сингапур
Словакия Словения Соломоновы Острова Судан США Сьерра-Леоне
Таджикистан Тайвань Таиланд Тринидад и Тобаго Тувалу Тунис
Туркменистан Турция Уганда Узбекистан Украина Фарерские острова
Фиджи Филиппины Финляндия Фолклендские острова Франция Хорватия
Черногория Чешская республика Чили Швейцария Швеция Шерстяная фуфайка
Шри-Ланка Эстония ЮАР Югославия Ямайка Япония