subscribe
Позвоните нам: (495) 225-9447

Болгария

Общая информация о корпоративном налогообложении в Болгария

Болгария
Болгария
Болгария
Основные налоговые правила Болгарии

Национальная валюта: Болгарский лев, ISO 4217 – BGN

Валютный контроль: Отсутствует, но установлен ряд мер нормативной отчетности.

Стандарт финансовой отчетности:  Финансовая отчетность юридических лиц готовится в соответствии с Международным стандартом финансовой отчётности (МСФО), но  ряд предприятий может сохранять ведение документации в соответствии с ранее действующими национальными стандартами.

Основные организационно-правовые формы: Компании с ограниченной ответственностью, акционерные общества, частные предприниматели, представительства зарубежных компаний.

Налоговые  резидентные принципы: Юридическое лицо признается налоговым резидентом Болгарии, если оно зарегистрировано на территории Болгарии и его регистрационный офис находится в Болгарии. Налоговыми резидентами также признаются постоянные представительства зарубежных компаний в Болгарии.

Налоговый принцип: Прибыль резидентных компаний облагается налогом на доходы, полученные в любой стране мира. Прибыль нерезидентных лиц от деятельности на территории Болгарии также подлежит  болгарскому налогообложению.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит прибыль юридических лиц, полученная в  результате любого вида предпринимательской деятельности.

Налоги на дивиденды:  Сумма распределенных дивидендов от болгарских юридических лиц, выплачиваемая другим болгарским юридическим лицам,  не  входит в совокупный размер налогооблагаемых доходов  их получателя или плательщика.  Сумма дивидендов, полученных болгарскими налогоплательщиками от  резидентных компаний стран Европейского Союза, исключается из налогооблагаемой базы получателя.  Все прочие дивиденды  подлежат налогообложению по  нормативной ставке.

Налог на прирост капиталов: Объемы приращенного капитала включаются в налогооблагаемую базу и подлежат корпоративному налогообложению.

Налогообложение убыточной деятельности: Суммы убытков, полученные компаниями в предшествующие периоды, могут быть учтены при определении величины налогооблагаемых доходов текущего финансового года, при условии сохранения прежних владельцев компании в данные периоды. При выполнении  определенных условиях, убытки текущего года, могут быть обращены на прибыль предшествующего года.

Суммы убытков:  Убытки текущего финансового года могут приниматься к зачету по налоговым выплатам последующих периодов в течении не более пяти лет.

Ставка корпоративного налога: Размер корпоративного налога в Болгарии определен в размере 10%

Фиксированная ставка минимального налога: Отсутствует

Зачет налогов оплаченных в других странах:  Налоги, фактически оплаченные болгарскими юридическими лицами в других странах в ходе выполнения ими предпринимательской деятельности, могут быть учтены при определении размеров оплаты налогов компании в Болгарии.

Специальное  налоговое регулирование холдинговых компаний:  В Болгарии отсутствует специальное налоговое регулирование деятельности холдинговых компаний.

Отраслевое льготное налогообложение:  Установлены региональные налоговые скидки на деятельность компаний в наименее развитых регионах Болгарии.

Налог на источники дохода в Болгарии

Дивиденды:  Налог на источники дохода установлен  в размере 5% на процентный доход выплачиваемый нерезидентам, если меньшая ставка не определена условиями  соответствующего межправительственного соглашения.  Налог на источники дохода не взимается при выплатах в адрес резидентов стран Европейского Союза.

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: 10% на суммы лицензионных платежей, гонораров и роялти, выплачиваемых нерезидентам.  В ряде случаев суммы лицензионных выплат, гонораров и роялти в адрес резидентов Европейского Союза подлежат налогообложению по ставке 5%.  Величина налогообложения может быть снижена, если подобное определено условиями соответствующего межправительственного соглашения.  Единые общеевропейские  нормативы регулирования такого вида платежей будут приняты в действие в Болгарии с 1 января 2015 года.

 Налог на добавленную стоимость в Болгарии

 Налог на добавленную стоимость: Данъкът върху Добавената Стойност (ДДС)– взимается с общей стоимости товаров и услуг на территории Болгарии.

 Ставка НДС: Стандартная ставка величины размера налога на добавленную стоимость в Болгарии ровна 20%. Величина НДС на  гостиничные услуги ограничена 9%.

Регистрация для НДС: Регистрация для оплаты НДС обязательна для всех резидентов, занятых хозяйственной деятельностью, чьи годовые обороты могут составить более 50 000 болгарских лев. Для ряда услуг величина регистрационного порога определена в 20 000 и в 70 000 лев.

Оплата НДС: Оплата НДС должна производиться один раз за каждый отчетный месяц, в срок не позднее 14 дней после его окончания.

Иные корпоративные налоги в Болгарии

 Налог на капитал: В Болгарии отсутствует налог на капитализацию.

 Налог на фонд накопления: В Болгарии отсутствует налог на фонды накопления.

Налог на фонд заработной платы:  В Болгарии отсутствует налог на фонды заработной платы работодателей.

Налог на владение недвижимостью: Налог на владение недвижимостью в Болгарии определен в размере 0,01% и 0,45%  от размера оценочной стоимости недвижимости.

Налог на наследование: Размер налога на наследование определяется органами местной власти исходя из степени родства наследователя и устанавливается в размере 0,4% – 6,6%.

Гербовые сборы: В Болгарии отсутствуют гербовые сборы

Налог на передачу недвижимой собственности: В Болгарии не взимаются налоги на передачу прав на недвижимость.

Социальное страхование: Суммарный размер выплат по социальному страхованию в Болгарии определен в размере 30,7% – 31,4% (но не более 2 000 лев), из которых обязательными к оплате работодателем являются 17,8 -18,5%.

 Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Болгарии

 Трансфертное ценообразование:  Болгария придерживается основных принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования, единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Хотя общие нормативные правила формирования трансфертного ценообразования в стране и не определны, налоговым органам дано право истребовать  всю интересующую их информацию подобного рода в ходе проведения инспекционных проверок налогоплательщиков.

Недостаточная капитализация:  Пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в  хозяйственных отношениях болгарских компаний (или группы компаний)  и их дочерних подразделений не должно превышать соотношения 3:1.

Контролируемые зарубежные компании:   Режим контролируемых зарубежных компаний в Болгарии законодательно не определен.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Болгарии

Финансовый год: 1 января – 31 декабря

Консолидация отчетности:  Отсутствует

Налоговое регулирование:  Право формирования налогового регулирования  и толкования налоговых правил принадлежат  национальной налоговой службе. Налогоплательщикам дано право обращаться за законодательными разъяснениями относительно любой налогооблагаемой операции.

 Основные  акты налогового законодательства Болгарии
  •  Закон о корпоративном подоходном налогообложении
  • Закон об индивидуальном  подоходном налогообложении
  • Закон о налоге на добавленную стоимость
  • Кодекс социального страхования
  • Закон о региональном налогообложении

Национальная налоговая служба Болгарии

Националната Aгенция за Приходите

 Соглашения об избежание двойного налогообложения Болгарии

Австрия Азербайджан Албания Алжир Армения Бахрейн
Беларусь Бельгия Великобритания Венгрия Вьетнам Германия
Греция Грузия Дания Египет Зимбабве Израиль
Индия Индонезия Иордан Иран Ирландия Испания
Италия Казахстан Канада Катар Кипр Китай
КНДР Кувейт Латвия  Ливан Литва Люксембург
Македония Малдова Мальта Монголия Морокко Нидерланды
Норвегия ОАЭ Польша Португалия Россия Румыния
Сербия Сингапур Ситрия Словакия США Таиланд
Турция Узбекистан Украина Финляндия Хорватия Чехия
Швейцария Швеция Эстония ЮАР Южная Корея Япония