subscribe
Позвоните нам: (495) 225-9447

Австрия

Корпоративное налогообложение в Австрии

Австрия
Австрия
Австрия
Основные налоговые правила в Австрии

Национальная валюта: Евро , ISO 4217 – EUR

Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.

Стандарт финансовой отчетности:  Финансовая отчетность юридических лиц ведется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчётности (МСФО) и в соответствии с Австрийским коммерческим кодексом (UGB).

Основные организационно-правовые формы: Компании с ограниченной ответственностью, акционерные общества, товарищества, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговые  резидентные принципы: Австрия признает  юридическое лицо  своим налоговым резидентом, если  его контроль и управление осуществляется с территории Австрии, а также если юридическое лицо зарегистрировано в Австрии.

Налоговый принцип:  Налогообложению подлежат все доходы  резидентов, полученные в любой стране мира. Доходы нерезидентов подлежат национальному налогообложению только на их часть, полученную в результате осуществления деятельности на территории Австрии.

Налогооблагаемая прибыль:  Налогообложению подлежит прибыль компаний, полученная в  результате любого вида предпринимательской деятельности, а также в результате прироста капитала и пассивных инвестиций. Исключаемые из налогообложения расходы включают в себя  существенный список затрат, которые компания фактически понесла в отчетном финансовом году для ведения собственной деятельности.

Налоги на дивиденды:  Дивиденды, получаемые от резидентных австрийских юридических лиц, не подлежат налогообложению. Дивиденды, получаемые юридическими лицами по портфельным инвестициям, исключаются из размеров совокупного корпоративного налогообложения данных лиц в случаях, когда данные дивиденды оплачиваются компаниями из стран Европейского Союза или из других стран мира, с которыми Австрия имеет взаимные соглашения о порядке обмена налоговой информацией.

Налог на прирост капиталов: Налог на прирост капитала оплачивается в Австрии в размере и в порядке, предусмотренном для оплаты корпоративного подоходного налога.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки, полученные в результате деятельности австрийских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение неограниченного по своей продолжительности  срока. При определении размеров налогооблагаемой прибыли в каждом конкретном финансовом году, в большинстве случаев, к зачету принимается не более 75%   суммарных размеров убытков, понесенных юридическим лицом в данном году.

Ставка корпоративного налога:  Ставка корпоративного подоходного налога в Австрии установлена на уровне 25%.

Фиксированная ставка минимального налога: Минимальная ставка налога для акционерных обществ установлена в размере 3,5 тысячи евро, а для компаний с ограниченной ответственностью в размере 1,75 тысяч евро.

Зачет налогов оплаченных в других странах:  Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Австрии в других странах, могут быть приняты к зачету при определении суммарной величины начисляемых за данный период  национальных налогов, однако размер такого зачета не может превышать сумму налогов, которое данное лицо должно было бы оплатить в Австрии при аналогичных обстоятельствах.

Специальное  налоговое регулирование холдинговых компаний:   Размер дивидендов, выплачиваемый одним юридическим лицом Австрии другому, не подлежит национальному налогообложению.

Налог на источники дохода в Австрии

 Процентный доход: Налог на источники капитала при выплате процентного дохода резидентным и нерезидентным юридическим лицам в Австрии не взимается, кроме случаев, когда в качестве залога по займу или кредиту используется недвижимость на территории Австрии.

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти:  Размер налога на источники дохода при выплате роялти в Австрии  равен 20%.

Дивиденды: Размер дивидендов, выплачиваемый одним юридическим лицом Австрии другому, не подлежит национальному налогообложению. Дивиденды выплачиваемые нерезидентам подлежат налогообложению по ставке 25%, если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений.

Налог на добавленную стоимость в Австрии

Налог на добавленную стоимость: Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer (MwSt./USt.) – взимается с общей стоимости всех  товаров и услуг на территории Австрии.

Ставка НДС: Стандартная ставка НДС в Австрии – 20%.  На ряд продовольственных  и сельскохозяйственных товаров, а также на услуги гостиниц и на услуги, оказываемые в сфере туристического обслуживания и развлекательной сферы, установлена пониженная ставка НДС в размере 10%. Ставка НДС на экспортируемые товары равна 0%. Услуги по предоставлению банковских операций исключены из действия НДС.

Иные корпоративные налоги в Австрии

Налог на капитал: Налог в размере 1% взимается на  оплату акционерами уставных капиталов, а равно на размер увеличения уставного капитала.

Налог на недвижимость: Налог на недвижимость в Австрии взимается местными органами управления в размере до 2% от оценочной стоимости объекта недвижимости, с использованием в ряде случаев повышающего коэффициента в размере до 500%.

Гербовые сборы:  Гербовые сборы в Австрии взимаются в размере от 0,8% до 2,0%. Начиная с  2011 года гербовый сбор на договоры займа и кредитования не взимается.

Налог на передачу недвижимой собственности:  Налог на передачу недвижимости в Австрии равен 3,5%, в дополнение к которому также взимается регистрационный сбор в размере 1%.

Налог на наследование:  В Австрии отсутствует налог на наследование.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Австрии

Трансфертное ценообразование: Австрия придерживается принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Недостаточная капитализация:  Налоговая служба Австрии не публикует нормативные характеристики недостаточности капитализации и рассматривает каждый налоговый случай исходя из индивидуальных обстоятельств, а также исходя из общих правил противодействия уклонению от уплаты налогов. В большинстве случаев пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в  хозяйственных отношениях австрийских компаний (или группы компаний)  и их дочерних подразделений не должен превышать соотношения 4:1.

Контролируемые зарубежные компании: В Австрии не установлены законодательные нормы режима контролируемых зарубежных компаний.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Австрии

Финансовый год: 1 января – 31 декабря

Консолидированная отчетность: Компании Австрии могут объединяться в консолидационные группы, при условии, что головная компания владеет более 50% акций ассоциированной компании.

Сроки и порядок выплаты налогов: Авансовые платежи по уплате корпоративного подоходного налога в Австрии должны быть сделаны 4 раза в течении текущего налогового года. Налоговая декларация должна быть сдана в электронном формате не позднее 30 июня, следующего за окончанием отчетного финансового года.

Налоговые штрафы:   Система налоговых штрафов установлена за несвоевременную сдачу отчетности, а также за  искажение данных налоговой отчетности.

 Основные  акты налогового законодательства Австрии

  • Закон о подоходном налоге, 1988
  • Закон о корпоративном налогообложении, 1998
  • Закон о налоге на добавленную стоимость, 1994
  • Закон о гербовом сборе, 1957
  • Закон о налоге на недвижимость, 1955
  • Закон о передаче недвижимости, 1987
  • Закон о налоге на капитал, 1934
  • Закон о налоге на наследовании и о налоге на дарение, 1955
  • Закон о стабилизационном налоге, 2010

Национальная налоговая служба Австрии

Налоговая служба при Министерстве финансов

Соглашения об избежание двойного налогообложения Австрии

Австралия Азербайджан Албания Алжир Аргентина Армения
Барбадос Бахрейн Белиз Бельгия Болгария Босния и Герцеговина
Бразилия Великобритания Венгрия Венесуэла Вьетнам Гонконг
Греция Грузия Дания Египет Израиль Индия
Индонезия Иран Ирландия Испания Испания Италия
Казахстан Канада Кипр Китай Куба Кувейт
Латвия Литва Лихтенштейн Люксембург Люксембург Макао
Македония Малайзия Мальта Мексика Молдова Монголия
Марокко Нидерланды Новая Зеландия Норвегия ОАЭ Пакистан
Польша Португалия Россия Румыния Сан-Марино Саудовская Аравия
Сербия Сингапур Словакия Словения США Таиланд
Тунис Турция Украина Фарерские острова Филиппины Финляндия
Франция Хорватия Чехия Швейцария Швеция Эстония
Южная Африка Южная Корея Япония