Корпоративное налогообложение в Австрии



Содержание
- 1 Основные налоговые правила в Австрии
- 2 Налог на источники дохода в Австрии
- 3 Налог на добавленную стоимость в Австрии
- 4 Иные корпоративные налоги в Австрии
- 5 Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Австрии
- 6 Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Австрии
- 7 Основные акты налогового законодательства Австрии
- 8 Соглашения об избежание двойного налогообложения Австрии
Основные налоговые правила в Австрии
Национальная валюта: Евро , ISO 4217 – EUR
Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.
Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц ведется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчётности (МСФО) и в соответствии с Австрийским коммерческим кодексом (UGB).
Основные организационно-правовые формы: Компании с ограниченной ответственностью, акционерные общества, товарищества, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.
Налоговые резидентные принципы: Австрия признает юридическое лицо своим налоговым резидентом, если его контроль и управление осуществляется с территории Австрии, а также если юридическое лицо зарегистрировано в Австрии.
Налоговый принцип: Налогообложению подлежат все доходы резидентов, полученные в любой стране мира. Доходы нерезидентов подлежат национальному налогообложению только на их часть, полученную в результате осуществления деятельности на территории Австрии.
Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит прибыль компаний, полученная в результате любого вида предпринимательской деятельности, а также в результате прироста капитала и пассивных инвестиций. Исключаемые из налогообложения расходы включают в себя существенный список затрат, которые компания фактически понесла в отчетном финансовом году для ведения собственной деятельности.
Налоги на дивиденды: Дивиденды, получаемые от резидентных австрийских юридических лиц, не подлежат налогообложению. Дивиденды, получаемые юридическими лицами по портфельным инвестициям, исключаются из размеров совокупного корпоративного налогообложения данных лиц в случаях, когда данные дивиденды оплачиваются компаниями из стран Европейского Союза или из других стран мира, с которыми Австрия имеет взаимные соглашения о порядке обмена налоговой информацией.
Налог на прирост капиталов: Налог на прирост капитала оплачивается в Австрии в размере и в порядке, предусмотренном для оплаты корпоративного подоходного налога.
Налогообложение убыточной деятельности: Убытки, полученные в результате деятельности австрийских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение неограниченного по своей продолжительности срока. При определении размеров налогооблагаемой прибыли в каждом конкретном финансовом году, в большинстве случаев, к зачету принимается не более 75% суммарных размеров убытков, понесенных юридическим лицом в данном году.
Ставка корпоративного налога: Ставка корпоративного подоходного налога в Австрии установлена на уровне 25%.
Фиксированная ставка минимального налога: Минимальная ставка налога для акционерных обществ установлена в размере 3,5 тысячи евро, а для компаний с ограниченной ответственностью в размере 1,75 тысяч евро.
Зачет налогов оплаченных в других странах: Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Австрии в других странах, могут быть приняты к зачету при определении суммарной величины начисляемых за данный период национальных налогов, однако размер такого зачета не может превышать сумму налогов, которое данное лицо должно было бы оплатить в Австрии при аналогичных обстоятельствах.
Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: Размер дивидендов, выплачиваемый одним юридическим лицом Австрии другому, не подлежит национальному налогообложению.
Налог на источники дохода в Австрии
Процентный доход: Налог на источники капитала при выплате процентного дохода резидентным и нерезидентным юридическим лицам в Австрии не взимается, кроме случаев, когда в качестве залога по займу или кредиту используется недвижимость на территории Австрии.
Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Размер налога на источники дохода при выплате роялти в Австрии равен 20%.
Дивиденды: Размер дивидендов, выплачиваемый одним юридическим лицом Австрии другому, не подлежит национальному налогообложению. Дивиденды выплачиваемые нерезидентам подлежат налогообложению по ставке 25%, если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений.
Налог на добавленную стоимость в Австрии
Налог на добавленную стоимость: Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer (MwSt./USt.) – взимается с общей стоимости всех товаров и услуг на территории Австрии.
Ставка НДС: Стандартная ставка НДС в Австрии – 20%. На ряд продовольственных и сельскохозяйственных товаров, а также на услуги гостиниц и на услуги, оказываемые в сфере туристического обслуживания и развлекательной сферы, установлена пониженная ставка НДС в размере 10%. Ставка НДС на экспортируемые товары равна 0%. Услуги по предоставлению банковских операций исключены из действия НДС.
Иные корпоративные налоги в Австрии
Налог на капитал: Налог в размере 1% взимается на оплату акционерами уставных капиталов, а равно на размер увеличения уставного капитала.
Налог на недвижимость: Налог на недвижимость в Австрии взимается местными органами управления в размере до 2% от оценочной стоимости объекта недвижимости, с использованием в ряде случаев повышающего коэффициента в размере до 500%.
Гербовые сборы: Гербовые сборы в Австрии взимаются в размере от 0,8% до 2,0%. Начиная с 2011 года гербовый сбор на договоры займа и кредитования не взимается.
Налог на передачу недвижимой собственности: Налог на передачу недвижимости в Австрии равен 3,5%, в дополнение к которому также взимается регистрационный сбор в размере 1%.
Налог на наследование: В Австрии отсутствует налог на наследование.
Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Австрии
Трансфертное ценообразование: Австрия придерживается принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Недостаточная капитализация: Налоговая служба Австрии не публикует нормативные характеристики недостаточности капитализации и рассматривает каждый налоговый случай исходя из индивидуальных обстоятельств, а также исходя из общих правил противодействия уклонению от уплаты налогов. В большинстве случаев пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в хозяйственных отношениях австрийских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должен превышать соотношения 4:1.
Контролируемые зарубежные компании: В Австрии не установлены законодательные нормы режима контролируемых зарубежных компаний.
Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Австрии
Финансовый год: 1 января – 31 декабря
Консолидированная отчетность: Компании Австрии могут объединяться в консолидационные группы, при условии, что головная компания владеет более 50% акций ассоциированной компании.
Сроки и порядок выплаты налогов: Авансовые платежи по уплате корпоративного подоходного налога в Австрии должны быть сделаны 4 раза в течении текущего налогового года. Налоговая декларация должна быть сдана в электронном формате не позднее 30 июня, следующего за окончанием отчетного финансового года.
Налоговые штрафы: Система налоговых штрафов установлена за несвоевременную сдачу отчетности, а также за искажение данных налоговой отчетности.
Основные акты налогового законодательства Австрии
- Закон о подоходном налоге, 1988
- Закон о корпоративном налогообложении, 1998
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 1994
- Закон о гербовом сборе, 1957
- Закон о налоге на недвижимость, 1955
- Закон о передаче недвижимости, 1987
- Закон о налоге на капитал, 1934
- Закон о налоге на наследовании и о налоге на дарение, 1955
- Закон о стабилизационном налоге, 2010
Национальная налоговая служба Австрии
Налоговая служба при Министерстве финансов
Соглашения об избежание двойного налогообложения Австрии
Австралия | Азербайджан | Албания | Алжир | Аргентина | Армения |
Барбадос | Бахрейн | Белиз | Бельгия | Болгария | Босния и Герцеговина |
Бразилия | Великобритания | Венгрия | Венесуэла | Вьетнам | Гонконг |
Греция | Грузия | Дания | Египет | Израиль | Индия |
Индонезия | Иран | Ирландия | Испания | Испания | Италия |
Казахстан | Канада | Кипр | Китай | Куба | Кувейт |
Латвия | Литва | Лихтенштейн | Люксембург | Люксембург | Макао |
Македония | Малайзия | Мальта | Мексика | Молдова | Монголия |
Марокко | Нидерланды | Новая Зеландия | Норвегия | ОАЭ | Пакистан |
Польша | Португалия | Россия | Румыния | Сан-Марино | Саудовская Аравия |
Сербия | Сингапур | Словакия | Словения | США | Таиланд |
Тунис | Турция | Украина | Фарерские острова | Филиппины | Финляндия |
Франция | Хорватия | Чехия | Швейцария | Швеция | Эстония |
Южная Африка | Южная Корея | Япония |