Австрия

Корпоративное налогообложение в Австрии

Основные налоговые правила в Австрии

Национальная валюта: Евро , ISO 4217 – EUR

Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.

Стандарт финансовой отчетности:  Финансовая отчетность юридических лиц ведется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчётности (МСФО) и в соответствии с Австрийским коммерческим кодексом (UGB).

Основные организационно-правовые формы: Компании с ограниченной ответственностью, акционерные общества, товарищества, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговые  резидентные принципы: Австрия признает  юридическое лицо  своим налоговым резидентом, если  его контроль и управление осуществляется с территории Австрии, а также если юридическое лицо зарегистрировано в Австрии.

Налоговый принцип:  Налогообложению подлежат все доходы  резидентов, полученные в любой стране мира. Доходы нерезидентов подлежат национальному налогообложению только на их часть, полученную в результате осуществления деятельности на территории Австрии.

Налогооблагаемая прибыль:  Налогообложению подлежит прибыль компаний, полученная в  результате любого вида предпринимательской деятельности, а также в результате прироста капитала и пассивных инвестиций. Исключаемые из налогообложения расходы включают в себя  существенный список затрат, которые компания фактически понесла в отчетном финансовом году для ведения собственной деятельности.

Налоги на дивиденды:  Дивиденды, получаемые от резидентных австрийских юридических лиц, не подлежат налогообложению. Дивиденды, получаемые юридическими лицами по портфельным инвестициям, исключаются из размеров совокупного корпоративного налогообложения данных лиц в случаях, когда данные дивиденды оплачиваются компаниями из стран Европейского Союза или из других стран мира, с которыми Австрия имеет взаимные соглашения о порядке обмена налоговой информацией.

Налог на прирост капиталов: Налог на прирост капитала оплачивается в Австрии в размере и в порядке, предусмотренном для оплаты корпоративного подоходного налога.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки, полученные в результате деятельности австрийских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение неограниченного по своей продолжительности  срока. При определении размеров налогооблагаемой прибыли в каждом конкретном финансовом году, в большинстве случаев, к зачету принимается не более 75%   суммарных размеров убытков, понесенных юридическим лицом в данном году.

Ставка корпоративного налога:  Ставка корпоративного подоходного налога в Австрии установлена на уровне 25%.

Фиксированная ставка минимального налога: Минимальная ставка налога для акционерных обществ установлена в размере 3,5 тысячи евро, а для компаний с ограниченной ответственностью в размере 1,75 тысяч евро.

Зачет налогов оплаченных в других странах:  Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Австрии в других странах, могут быть приняты к зачету при определении суммарной величины начисляемых за данный период  национальных налогов, однако размер такого зачета не может превышать сумму налогов, которое данное лицо должно было бы оплатить в Австрии при аналогичных обстоятельствах.

Специальное  налоговое регулирование холдинговых компаний:   Размер дивидендов, выплачиваемый одним юридическим лицом Австрии другому, не подлежит национальному налогообложению.

Налог на источники дохода в Австрии

 Процентный доход: Налог на источники капитала при выплате процентного дохода резидентным и нерезидентным юридическим лицам в Австрии не взимается, кроме случаев, когда в качестве залога по займу или кредиту используется недвижимость на территории Австрии.

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти:  Размер налога на источники дохода при выплате роялти в Австрии  равен 20%.

Дивиденды: Размер дивидендов, выплачиваемый одним юридическим лицом Австрии другому, не подлежит национальному налогообложению. Дивиденды выплачиваемые нерезидентам подлежат налогообложению по ставке 25%, если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений.

Налог на добавленную стоимость в Австрии

Налог на добавленную стоимость: Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer (MwSt./USt.) – взимается с общей стоимости всех  товаров и услуг на территории Австрии.

Ставка НДС: Стандартная ставка НДС в Австрии – 20%.  На ряд продовольственных  и сельскохозяйственных товаров, а также на услуги гостиниц и на услуги, оказываемые в сфере туристического обслуживания и развлекательной сферы, установлена пониженная ставка НДС в размере 10%. Ставка НДС на экспортируемые товары равна 0%. Услуги по предоставлению банковских операций исключены из действия НДС.

Иные корпоративные налоги в Австрии

Налог на капитал: Налог в размере 1% взимается на  оплату акционерами уставных капиталов, а равно на размер увеличения уставного капитала.

Налог на недвижимость: Налог на недвижимость в Австрии взимается местными органами управления в размере до 2% от оценочной стоимости объекта недвижимости, с использованием в ряде случаев повышающего коэффициента в размере до 500%.

Гербовые сборы:  Гербовые сборы в Австрии взимаются в размере от 0,8% до 2,0%. Начиная с  2011 года гербовый сбор на договоры займа и кредитования не взимается.

Налог на передачу недвижимой собственности:  Налог на передачу недвижимости в Австрии равен 3,5%, в дополнение к которому также взимается регистрационный сбор в размере 1%.

Налог на наследование:  В Австрии отсутствует налог на наследование.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Австрии

Трансфертное ценообразование: Австрия придерживается принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Недостаточная капитализация:  Налоговая служба Австрии не публикует нормативные характеристики недостаточности капитализации и рассматривает каждый налоговый случай исходя из индивидуальных обстоятельств, а также исходя из общих правил противодействия уклонению от уплаты налогов. В большинстве случаев пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в  хозяйственных отношениях австрийских компаний (или группы компаний)  и их дочерних подразделений не должен превышать соотношения 4:1.

Контролируемые зарубежные компании: В Австрии не установлены законодательные нормы режима контролируемых зарубежных компаний.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Австрии

Финансовый год: 1 января – 31 декабря

Консолидированная отчетность: Компании Австрии могут объединяться в консолидационные группы, при условии, что головная компания владеет более 50% акций ассоциированной компании.

Сроки и порядок выплаты налогов: Авансовые платежи по уплате корпоративного подоходного налога в Австрии должны быть сделаны 4 раза в течении текущего налогового года. Налоговая декларация должна быть сдана в электронном формате не позднее 30 июня, следующего за окончанием отчетного финансового года.

Налоговые штрафы:   Система налоговых штрафов установлена за несвоевременную сдачу отчетности, а также за  искажение данных налоговой отчетности.

 Основные  акты налогового законодательства Австрии

• Закон о подоходном налоге, 1988
• Закон о корпоративном налогообложении, 1998
• Закон о налоге на добавленную стоимость, 1994
• Закон о гербовом сборе, 1957
• Закон о налоге на недвижимость, 1955
• Закон о передаче недвижимости, 1987
• Закон о налоге на капитал, 1934
• Закон о налоге на наследовании и о налоге на дарение, 1955
• Закон о стабилизационном налоге, 2010

Национальная налоговая служба Австрии

Налоговая служба при Министерстве финансов

Соглашения об избежание двойного налогообложения Австрии