Австралия

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В АВСТРАЛИИ

Основные налоговые правила  в Австралии

НАЦИОНАЛЬНАЯ ВАЛЮТА: Австралийский доллар , ISO 4217 – AUD

ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.

СТАНДАРТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: Финансовая отчетность юридических лиц готовится в соответствии с Австралийским эквивалентом Международного стандарта финансовой отчётности (AIFRS).

ОСНОВНЫЕ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ: Компании с ограниченной ответственностью, акционерные общества, товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТНЫЕ ПРИНЦИПЫ: Австралия признает юридическое лицо своим налоговым резидентом, если его контроль и управление осуществляется с территории Австралии или если данное юридическое лицо зарегистрировано в Австралии.

НАЛОГОВЫЙ ПРИНЦИП: Налогообложению подлежат все доходы резидентов, полученные в любой стране мира. Доходы нерезидентов подлежат национальному налогообложению только на их часть, полученную в результате осуществления деятельности на территории Австралии.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ: Налогообложению подлежит прибыль компаний, полученная в результате любого вида предпринимательской деятельности, а также от полученных дивидендов, процентных и лицензионных выплат и роялти. Исключаемые из налогообложения расходы включают в себя существенный список затрат, которые компания фактически понесла в отчетном финансовом году для ведения собственной хозяйственной деятельности.

НАЛОГИ НА ДИВИДЕНДЫ: Сумма распределенных австралийскими компаниями дивидендов не входит в сумму налогооблагаемых доходов их акционеров в результате практики применения импутационного кредита.

НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛОВ: Налог на прирост капитала оплачивается в Австралии в размере и в порядке, предусмотренном для оплаты корпоративного подоходного налога. Иностранные инвесторы оплачивают налог на прирост капитала только по активам, находящимся непосредственно на территории Австралии.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УБЫТОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: Убытки, полученные в результате деятельности австралийских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение неограниченного по своей продолжительности срока, при условии сохранения не менее 50% постоянного состава акционеров.

СТАВКА КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА: Ставка корпоративного подоходного налога в Австралии установлена на уровне 30%.

ФИКСИРОВАННАЯ СТАВКА МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА: В Австралии отсутствует фиксированная минимальная ставка налогообложения.

ЗАЧЕТ НАЛОГОВ ОПЛАЧЕННЫХ В ДРУГИХ СТРАНАХ: Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Австралии в других странах, могут быть приняты к зачету при определении суммарной величины начисляемых за данный период национальных налогов.

СПЕЦИАЛЬНОЕ НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ХОЛДИНГОВЫХ КОМПАНИЙ: В Австралии отсутствует специальное регулирование налогообложения холдинговых компаний, однако прирост капитала, полученный в результате продажи акций компаний, в которых австралийским резидентам принадлежало более 10% общего размера акционерного капитала, может осуществляться на льготных принципах.

Налог на источники дохода в Австралии

Процентный доход: Налог на источники капитала в Австралии при выплате процентного дохода нерезидентным юридическим лицам взимается, в большинстве случаев,  по ставке 10%, если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений.

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти:  Налог на источники капитала в Австралии при выплате роялти нерезидентным юридическим лицам взимается по ставке 30%, если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений.

Дивиденды: Дивиденды, распределенные нерезидентным акционерам, облагаются налогом по ставке 0%, если компания предварительно полностью выплатила свои налоговые обязательства, но если компания не оплатила свои налоговые обязательства на момент выплаты дивидендов, то ставка налога на дивиденды нерезидентным акционерам составляет 30%.

Налог на добавленную стоимость в Австралии

Налог на добавленную стоимость: Goods and Service Tax (GST) – взимается с общей стоимости большинства товаров и услуг на территории Австралии.

Ставка НДС: Стандартная ставка НДС в Австралии  – 10%.

Регистрация для НДС: Регистрация для оплаты НДС является обязательной для всех юридических лиц, занятых в деятельности целью которой является извлечение прибыли, при их суммарном годовом обороте  в размере более 75 тысяч австралийских долларов, и в размере более 150 тысяч австралийских долларов для юридических лиц, занятых в  благотворительной деятельности.

Оплата НДС:  Сдача отчетности по НДС в Австралии обязательна раз в месяц, но юридические лица с суммарным годовым оборотом менее 20 миллионов австралийских долларов могут сдавать отчетность данного рода в налоговые органы один раз в квартал.

Иные корпоративные налоги в Австралии

Налог на капитал: В Австралии отсутствует налог на капитал.

Налог на недвижимость: В Австралии отсутствует налог на недвижимость, но при оформлении операций с недвижимостью взимается гербовый сбор.

Гербовые сборы:  Гербовый сбор в размере до 6,75%  взимается властями отдельных штатов и территорий Австралии при оформлении сделок по передаче прав собственности на недвижимость.

Налог на передачу недвижимой собственности: В Австралии отсутствует налог на передачу недвижимости, но при оформлении операций с недвижимостью взимается гербовый сбор.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Австралии

Трансфертное ценообразование: Правила трансфертного ценообразования вменяются к применению в  любой коммерческой или бесприбыльной финансовой или торговой международной операции, при этом наличие видимых зависимых связей между участвующими в данной операции юридическими лицами не является обязательным. Налоговой службе дано право  самостоятельно регламентировать условия сделок между юридическими лицами, если по ее мнению имеющиеся условия сделки  заключены с нарушением правил трансфертного ценообразования.

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным  в  хозяйственных отношениях австралийской  компании (или группы компаний)  и ее дочерней зарубежной компании не должен, в большинстве случаев,  превышать 75%.

Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любое нерезидентное юридическое лицо, владение которым (прямо или косвенно) осуществляется в суммарном размере более 50% пятью или менее резидентами Австралии.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Австралии

Финансовый год: 1 июля – 30 июня

Консолидированная отчетность: Компании Австрии могут объединяться в консолидационные группы при условии, что головная компания владеет более 50% акций ассоциированной компании.

Сроки и порядок выплаты налогов: Налоговые декларации должны быть переданы налоговой службе не позднее  4 месяцев после окончания текущего налогового года. Срок сдачи деклараций может быть продлен по предварительному согласованию налоговой службы и налогового агента, обслуживающего данного налогоплательщика.

Налоговые штрафы:   Система налоговых штрафов установлена за несвоевременную сдачу отчетности, а также за  искажение данных налоговой отчетности. Налоговая служба начисляет процентный интерес на использование налогоплательщиком несвоевременно оплаченных налоговых платежей.

Основные  акты налогового законодательства Австралии

• Закон об оценке подоходного налога
• Закон о новой налоговой системе

Национальная налоговая служба Австралии

• Налоговая служба Австралии (АТО)

Соглашения об избежание двойного налогообложения Австралии